Статья 1. Пункт 20 части 1 статьи 4 Налогового кодекса Республики Армения от 4 октября 2016 года (далее – Кодекс) изложить в следующей редакции:

“20) первоначальная стоимость актива - совокупность цены приобретения актива (в случае безвозмездного получения - цены получаемого актива, а в случае инвестирования в уставный (складочный долевой) капитал - цены, определенной по договоренности сторон, которая подлежит оценке независимым оценщиком в случаях и порядке, предусмотренных законом), расходов на строительство, создание или разработку (в том числе невозмещаемых и в установленном Кодексом порядке  незачитываемых (не вычитаемых) налогов и платежей), расходов на транспортировку, установку и (или) других расходов, непосредственно связанных с приобретением, - в денежном выражении. При этом:

а. в случае перехода права собственности на предмет лизинга (его разновидностей)  к налогоплательщику первоначальной стоимостью актива считается первоначальная стоимость, исчисленная в соответствии с пунктом 70 настоящей части для этого предмета лизинга,

б. первоначальная стоимость электрической энергии, получаемой лицом, имеющим лицензию на распределение электрической энергии, в виде равных перетоков, поставленной автономным энергопроизводителем электрической энергии, определяется в размере расходов, который понес автономный энергопроизводитель на производство  электрической энергии, поставленной им в виде равных перетоков лицу, имеющему лицензию на распределение электрической энергии,

в. Правительство устанавливает порядок определения первоначальной стоимости актива, обусловленный обстоятельствами непреодолимой силы, чрезвычайными и непредвиденными в данных условиях;”.

Статья 2. Статью 16 Кодекса изложить в следующей редакции:

“Статья 16. Правила учета сделок и операций, выраженных в иностранной валюте

1. В рамках сделок и операций, выраженных в иностранной валюте:

1) налогооблагаемые базы, доходы и стоимость приобретения в части операций по ввозу или вывозу товаров определяются:

а. по состоянию на дату регистрации соответственно таможенной декларации на ввоз товара или на вывоз товара (независимо от обстоятельства последующего представления уточненной таможенной декларации на ввоз товара или уточненной таможенной декларации на вывоз товара в порядке, установленном общим таможенным законодательством ЕАЭС в отношении таких операций), исходя из сформированного на валютных рынках среднего обменного курса, опубликованного Центральным банком Республики Армения в этот день, - в случае операций по ввозу товара из государства, не считающегося членом ЕАЭС, или вывозу товара в государство, не считающееся членом ЕАЭС,

б. по состоянию на дату соответственно ввоза товара на территорию Республики Армения (пересечения государственной границы Республики Армения) или вывоза товара из Республики Армения (пересечения государственной границы Республики Армения), исходя из сформированного на валютных рынках среднего обменного курса, опубликованного Центральным банком Республики Армения в этот день, - в случае операций по ввозу товара из государства-члена ЕАЭС или вывозу товара в государство-член ЕАЭС. В случае, когда товар пересекает границу Республики Армения на воздушном транспорте или посредством почтовой услуги, предоставляемой почтовым оператором, налоговые базы, доходы и стоимость приобретения определяются по состоянию на дату выписки расчетного документа, а при его отсутствии — по состоянию на дату, указанную в транспортных документах (документах на перевозку) (коносаменте, грузовой накладной или иных документах), исходя из сформированного на валютных рынках среднего обменного курса, опубликованного Центральным банком Республики Армения в этот день, - в случае операций по ввозу товара из государства-члена ЕАЭС или вывозу товара в государство-член ЕАЭС;

2) налоговые базы, доходы и стоимость приобретения в части сделок по поставке товаров (в том числе поставке товаров в рамках электронной торговли товарами), выполнению работ и (или) оказанию услуг (за исключением случаев, указанных в пунктах 3-5 настоящей части) определяются по состоянию на дату, считающуюся установленным статьями 38 и 40 Кодекса моментом поставки товара, выполнения работы и (или) оказания услуги, исходя из сформированного на валютных рынках среднего обменного курса, опубликованного Центральным банком Республики Армения в этот день;

3) уплачиваемая налоговым агентом сумма налога с доходов, подлежащих налогообложению, исчисляется по состоянию на дату выплаты этих доходов, исходя из сформированного на валютных рынках среднего обменного курса, опубликованного Центральным банком в этот день;

4) исчисление суммы налога (в том числе налогов, взимаемых в зарубежных странах) с доходов, подлежащих налогообложению, а также в отношении налогооблагаемых баз, сформированных по этим доходам, при отсутствии налогового агента производится в соответствии с установленным Кодексом методом учета по состоянию на дату учета этих доходов, исходя из сформированного на валютных рынках среднего обменного курса, опубликованного Центральным банком в этот день;

5) исчисление доходов и расходов по валютным операциям производится по состоянию на дату валютных операций, исходя из сформированного на валютных рынках среднего обменного курса, опубликованного Центральным банком в этот день;

6) первоначальная стоимость дебиторской и кредиторской задолженностей, за исключением сделок и операций, указанных в пунктах 1-5 настоящей части, определяется по состоянию на дату их возникновения, исходя из сформированного на валютных рынках среднего обменного курса, опубликованного Центральным банком в этот день;

7)  в случаях сделок и операций, не указанных в пунктах 1-6 настоящей части, налогооблагаемые базы, доходы и стоимости приобретений определяются в соответствии с методом учета, установленным Кодексом для них, по состоянию на дату учета налоговых баз, доходов и стоимости приобретения, исходя из сформированного на валютных рынках среднего обменного курса, опубликованного Центральным банком в этот день.

2. По смыслу применения настоящей статьи:

1) в качестве основания для сформированного на валютных рынках среднего обменного курса, опубликованного Центральным банком Республики Армения в данный день, принимается средний обменный курс, опубликованный Центральным банком Республики Армения в предыдущий рабочий день, за исключением случая, установленного  пунктом вторым настоящей части;

2) в случае, установленном пунктом 5 части 1 настоящей статьи, в качестве основания для сформированного на валютных рынках среднего обменного курса, опубликованного Центральным банком Республики Армения в данный день, принимается средний обменный курс, опубликованный Центральным банком Республики Армения в данный день.”.

Статья 3. В части 2 статьи 16.1 Кодекса слова “в качестве среднего обменного курса, сформированного на валютных рынках, опубликованного Центральным банком Республики Армения в данный день, за основу принимается средний обменный курс, опубликованный Центральным банком Республики Армения  до 16:00 часов данного дня” заменить словами “в качестве основания для сформированного на валютных рынках среднего обменного курса, опубликованного Центральным банком Республики Армения в данный день, принимается средний обменный курс, опубликованный Центральным банком Республики Армения в предыдущий рабочий день”.

Статья 4. В статье 42 Кодекса:

1) пункт 1 части 1 изложить в следующей редакции:

“1) товар, считающийся предметом сделки, подлежит возврату полностью или частично;”;

2) пункт 3 части 1 признать утратившим силу;

3) часть 3 изложить в следующей редакции:

“3. Расчетный документ, ранее выписанный в части уточненной сделки, продолжает считаться действительным документом, но в части уточненной сделки поставщик товара, исполнитель работы или поставщик услуги в установленном статьей 56 Кодекса порядке выписывает также соответствующий уточняющий расчетный документ, установленный статьей 55 Кодекса.”;

4) пункт 1 части 4 после слова “уменьшаются” дополнить словами “исчисленные по сделке налогооблагаемые базы или”, а пункт 2 той же части после слова “увеличиваются” дополнить словами “исчисленные по сделке налогооблагаемые базы или”.

Статья 5. В статье 56 Кодекса:

1) пункт 3 части 10 признать утратившим силу;

2) часть 10 после слов пункта 5 “заполнено неправильно.” дополнить пунктом 6 следующего содержания:

“6) цена за единицу товара или тариф на работу, услугу, являющиеся предметом сделки, их общая стоимость, отраженные в расчетном документе, выписанном в части поставленного товара, выполненной работы или оказанной услуги, подлежат изменению в случаях, предусмотренных письменным договором, заключенным между сторонами сделки, или нормативными правовыми актами.”;

3) в части 11.1 после слов “три налоговых года” дополнить словами “, или выписанный расчетный документ (в том числе уточняющий) не может быть аннулирован”;

4) часть 13 после слов “счет-фактура” дополнить словами “, а в части возврата товара, приобретенного по чеку контрольно-кассового аппарата, в установленном Кодексом порядке предоставляется чек  возврата контрольно-кассового аппарата”.

Статья 6. В статье 59 Кодекса:

1) в части 1 слова “частями 2, 2.1 и 3” заменить словами “частями 2 и 3”;

2) последний абзац части 2 изложить в следующей редакции:

“По смыслу применения настоящей части организациями и индивидуальными предпринимателями, производящими сельскохозяйственную продукцию, считаются производители сельскохозяйственной продукции, установленные частью 1 статьи 126 Кодекса.”;

3) часть 2.1 признать утратившей силу;

4) в абзаце втором части 5 слова “(за исключением сделок на поставку товаров, не считающихся сельскохозяйственной продукцией)” заменить словами “(за исключением сделок на поставку товаров, не считающихся сельскохозяйственной продукцией, выполнение работ или оказание услуг организациями и индивидуальными предпринимателями, производящими сельскохозяйственную продукцию)”.

Статья 7. Подпункт “в” пункта 2 части 1 статьи 60 Кодекса после слов “финансового актива” дополнить словами “, за исключением уступки права денежного требования”.

Статья 8. Часть 4 статьи 61 Кодекса изложить в следующей редакции:

“4. При сделке на поставку товара, вывезенного с территории Республики Армения по таможенной процедуре “Вывоз”, налогооблагаемой базой по НДС считается таможенная стоимость, исчисляемая в порядке, установленном Законом “О таможенном регулировании”, а в случае сделки на поставку товара со статусом товара ЕАЭС, вывезенного с территории Республики Армения в государство-член ЕАЭС, налогооблагаемой базой по НДС считается стоимость товара в денежном выражении без НДС.”.

Статья 9. В статье 62 Кодекса:

1) часть 8 дополнить пунктом 3 следующего содержания:

“3) при сделках по отчуждению незавершенных, недостроенных строений, возведенных застройщиком на праве застройки, срок разрешения на строительство которых истек или продлен.”;

2) часть 20 признать утратившей силу.

Статья 10. В части 2 статьи 64 Кодекса:

1) пункт 1 изложить в следующей редакции:

“1) предоставление образовательных услуг общеобразовательными учебными заведениями, детско-юношескими творческими и эстетическими центрами, музыкальными, художественными учебными заведениями и учебными заведениями художественного творчества и искусства, спортивными школами, профессиональными учебными заведениями, средними профессиональными  высшими учебными заведениями по повышению квалификации и переподготовке и высшими учебными заведениями, а также предоставление образовательных услуг, осуществляемых в рамках неформальных образовательных программ в порядке, установленном Правительством. Указанные в настоящем пункте понятия применяются по смыслу применения и в значении тех же понятий в законах “Об образовании”, “Об общем образовании”, “О профессиональном образовании и обучении” и “О высшем образовании и науке”;”;

2) пункт 14 после слова “государству” дополнить словами “или муниципалитету”;

3) в пункте 18 исключить слова “органами государственного управления и (или) органами местного самоуправления ”, а тот же пункт после слов “и (или) местной пошлины” дополнить словами                             “- соответственно в части уплачиваемой государственной пошлины или местной пошлины”;

4) пункт 48 изложить в следующей редакции:

“48) услуги в сфере туризма, предоставляемые туроператором или турагентом иностранному туристу, а также агентские услуги, предоставляемые турагентом, если поездки, путешествия, экскурсии в рамках этих услуг осуществляются на территории Республики Армения;

Статья 11. Пункт 5 части 2 статьи 70 Кодекса изложить в следующей редакции:

“5) обязательство по исчислению и уплате НДС в порядке и сроки, установленные Кодексом, несет зарегистрированная в установленном Кодексом порядке в налоговом органе организация-нерезидент, не имеющая постоянного учреждения в Республике Армения, если стороной договорных отношений является организация, не считающаяся плательщиком НДС, за исключением государственных органов, муниципальных управленческих учреждений, Центрального банка Республики Армения или индивидуального предпринимателя, или если организация-нерезидент, не имеющая постоянного учреждения в Республике Армения, оказывает электронные услуги физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или нотариусом.”.

Статья 12. Статью 71 Кодекса дополнить частью 2 следующего содержания:

“2. В случаях, установленных пунктами 4-6 части 10 статьи 56 Кодекса, вместо аннулированного налогового счета по соответствующей сделке:

1) сумма НДС, выделенная в выписанном поставщиками новом налоговом счете, заверенном в установленном частью 1 статьи 68 Кодекса порядке приобретателем товара, принимающим работу лицом и (или) получателем услуги, отражается в представляемом в налоговый орган едином расчете НДС и акцизного налога за отчетный период, в котором подлежала бы зачету (вычету) в порядке, установленном подпунктами “а” или “б” пункта 1 части 1 настоящей статьи, сумма НДС, выделенная в аннулированном налоговом счете;

2) сумма НДС, выделенная в новом налоговом счете, выписанном в установленном частью 7 статьи 56 Кодекса порядке лицом, считающимся плательщиком НДС, отражается в представляемом в налоговый орган едином расчете НДС и акцизного налога за  отчетный период, в котором подлежала бы зачету (вычету) в порядке, установленном подпунктами “а” или “б” пункта 4 части 1 настоящей статьи, сумма НДС, выделенная в аннулированном налоговом счете.”.

Статья 13. Пункт 2 части 1 статьи 72 Кодекса после слов “ в группе 7108 ТН ВЭД,” дополнить словами “ сделок по поставке плательщиками НДС товара государству или муниципалитету в форме дарения на основании постановлений Правительства,”.

Статья 14. В части 3 статьи 75 Кодекса слова “единые расчеты НДС и акцизного налога” заменить словами “расчет НДС”.

Статья 15. В части 1 статьи 77 Кодекса:

1) после слов “до 20 числа месяца, включительно, следующего за месяцем, включающим день ввоза на территорию Республики Армения (пересечения Государственной границы Республики Армения) товаров,” дополнить словами “в установленном статьей 53 Кодекса порядке”;

2) в пункте 2 исключить слова “на бумажном носителе (в четырех экземплярах) или в электронном виде, либо заявление о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов (или об освобождении от косвенных налогов, уплате косвенных налогов в ином порядке), заполненное импортером в электронном виде с электронной (цифровой) подписью налогоплательщика”.

Статья 16. Первое предложение части 3 статьи 78 Кодекса после слов “налоговому органу” дополнить словами “в порядке, установленном Правительством”.

Статья 17. В статье 88 Кодекса:

1) в части 3 исключить слова “(за исключением коньячного спирта)”;

2) части 4 и 5 признать утратившими силу.

Статья 18. В части 3 статьи 99 Кодекса исключить слова “, за исключением подлежащих маркировке акцизными марками, подлежащих обложению акцизным налогом товаров со статусом товара ЕАЭС, ввозимых в Республику Армения из государств-членов ЕАЭС, исчисленные в установленном Кодексом порядке суммы акцизного налога по которым уплачиваются в государственный бюджет Республики Армения в срок, установленный частью 2 настоящей статьи, - в качестве сумм, уплачиваемых таможенному органу”.

Статья 19. В пункте 3 части 1 статьи 106 Кодекса слова “с частями 2 и 4 статьи” заменить словами “со статьей”.

Статья 20. В части 4 статьи 107 Кодекса слова “плательщику налога на прибыль-резиденту или” заменить словами “ организации-резиденту, индивидуальному предпринимателю, состоящему на учете в Республике Армения, или”.

Статья 21. В статье 108 Кодекса:

1) в пункте 3 части 1 слова “ценой размещения и номинальной стоимостью акций, долей или паев плательщика налога на прибыль” заменить словами “ценой отчуждения (размещения) плательщиком налога на прибыль своих акций, долей или паев и номинальной стоимостью”;

2) в подпункте “а” пункта 1 части 2 слова “плательщику налога на прибыль-резиденту” заменить словом “резиденту”, а слова “плательщика налога на прибыль-резидента” – словом “резидента,”.

Статья 22. В статье 109 Кодекса:

1) последний абзац части 1 дополнить пунктом 6 следующего содержания:

“6) в отношении сделок по отчуждению незавершенных, недостроенных строений, возведенных застройщиком на праве застройки, срок разрешения на строительство которых истек или продлен.”;

2) первое предложение пункта 3 части 3 изложить в следующей редакции:

“3) право на получение дохода в виде процентов (в том числе суммы процентов, исчисляемой в рамках договоров лизинга /его разновидностей/) считается приобретенным по состоянию на каждый день исчисления процентов или с момента истечения срока долга.”;

3) в части 4:

а. в пункте 16 слова “части 4 статьи 73” заменить словами “статье 73”;

б. дополнить пунктом 17 следующего содержания:

“17) доходы, получаемые в результате применения иного обменного курса, отличного от сформированного на валютных рынках среднего обменного курса, опубликованного Центральным банком Республики Армения на дату продажи или покупки иностранной валюты, при совершении сделок по обмену валюты.”.

Статья 23. Пункт 13 части 1 статьи 112 Кодекса изложить в следующей редакции:

“13) подлежащие компенсации расходы, понесенные автономными энергопроизводителями в связи с производством электрической энергии, в случае получения автономным энергопроизводителем, использующим возобновляемые источники энергии, возмещения от лица, имеющего лицензию на распределение электрической энергии;”.

Статья 24. Части 1 и 2 статьи 116 Кодекса изложить в следующей редакции:

“1. При определении налогооблагаемой базы плательщика налога на прибыль-резидента и плательщика налога на прибыль-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Армения через постоянное учреждение, представительские расходы вычитаются из валового дохода в размере, не превышающем 0,5 процента валового дохода за налоговый год, но не более пяти миллионов драмов, за исключением случаев, установленных частью 2 настоящей статьи.

2. При определении налогооблагаемой базы за налоговый год государственной регистрации (в установленных законом случаях -учета) или учета в качестве индивидуального предпринимателя или назначения в качестве нотариуса, из валового дохода не вычитается часть представительских расходов, превышающая пять миллионов драмов.”.

Статья 25. В части 8 статьи 121 Кодекса:

1) в пункте 7 слова “части 2 статьи” заменить словом “статье”;

2) дополнить пунктом 8 следующего содержания:

“8) расходы, производимые в результате применения иного обменного курса, отличного от сформированного на валютных рынках среднего обменного курса, опубликованного Центральным банком Республики Армения на дату продажи или покупки иностранной валюты, при совершении сделок по обмену валюты.”.

Статья 26. В части 3 статьи 122 Кодекса:

1) первое предложение после слова “имущества” дополнить словами “(за исключением подлежащих маркировке товаров, классифицированных под кодами 0401, 0402, 0403, 0404, 0405, 0406 и 2105 00 ТН ВЭД)”;

2) после первого предложения  дополнить новым предложением следующего содержания: “Обоснованная документами качественная потеря товаров, подлежащих маркировке, классифицированных под кодами 0401, 0402, 0403, 0404, 0405, 0406 и 2105 00, вычитается в течение данного налогового года из валового дохода в размере, не превышающем двух процентов  валового дохода за налоговый год происхождения этой потери или выявления этой потери.”.

Статья 27. В части 2 статьи 132 Кодекса:

1) в пункте 5 слова “лицу, не являющемуся налоговым агентом,” заменить словами “другому лицу”;

2) пункт 6 изложить в следующей редакции:

“6) прощение требования на получение дохода нерезиденту;”.

Статья 28. Статью 142 Кодекса дополнить частью 2 следующего содержания:

“2. По смыслу применения настоящей статьи учет объекта налогообложения по подоходному налогу кассовым методом учета осуществляется в порядке, установленном частью 2 статьи 132 Кодекса, за исключением пункта 7 части 2 статьи 132 Кодекса.”.

Статья 29. Часть 1 статьи 256 Кодекса после слов “финансовых активов,” дополнить словами “за исключением уступки права на денежное требование,”.

Статья 30. В части 9.1 статьи 288 Кодекса слова “В случае оказания электронной услуги организацией-нерезидентом, не имеющей постоянного учреждения в Республике Армения, физическому лицу, не являвшемуся индивидуальным предпринимателем или нотариусом,” заменить словами “В случае, если организация-нерезидент, не имеющая постоянного учреждения в Республике Армения, несет обязательство по исчислению и уплате НДС в соответствии с пунктом 5 части 2 статьи 70 Кодекса, в том числе если оказывает электронную услугу физическому лицу Республики Армения, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или нотариусом,”, а во втором предложении той же части слова “Перечень не имеющих постоянного учреждения в Республике Армения организаций-нерезидентов, поставленных на учет в налоговом органе, оказывающих электронные услуги,” заменить словами “Перечень состоящих на учете в налоговом органе организаций-нерезидентов, не имеющих постоянного учреждения в Республике Армения, которые оказывают электронную услугу физическому лицу Республики Армения, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или нотариусом,”.

Статья 31. . В части 2 статьи 293 Кодекса слова “частью 2.1” заменить словами “частью 3”.

Статья 32. Статью 303 Кодекса дополнить частью 3 следующего содержания:

“3. Организация-нерезидент или индивидуальный предприниматель, не имеющие постоянного учреждения в Республике Армения, состоящие на учете в налоговом органе в соответствии с пунктами 9.1 и 9.2 статьи 288 Кодекса, снимаются с учета в порядке, установленном Правительством.”.

Статья 33.

1. Настоящий Закон вступает в силу 1 июля 2026 года, за исключением пункта 4 статьи 4, пункта 4 статьи 5, статей 11, 12, 14, 16, 18 настоящего Закона и частей 4 и 6 настоящей статьи. Пункт 4 статьи 4, пункт 4 статьи 5, статьи 11, 12, 14, 16, 18 настоящего Закона и  части 4 и 6 настоящей статьи вступают в силу 1 января 2027 года.

2. Положения статей 7 и 29 настоящего Закона распространяются на отношения, возникшие с 4 июля 2025 года.

3. Положения пункта 1 статьи 9, пункта 1 статьи 22 настоящего Закона распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2023 года.

4. Положения статьи 12 настоящего Закона применяются в части новых налоговых счетов, выписанных вместо налоговых счетов, аннулированных в установленном Кодексом порядке после вступления в силу той же статьи, независимо от того, что аннулированный налоговый счет выписан до вступления в силу статьи 12 настоящего Закона.

5. Если в случаях, установленных  пунктами 3 и 5 части 1, пунктом 2 части 2 статьи 59 Кодекса, налогоплательщик не подал заявление о признании плательщиком НДС и постановке на учет в качестве плательщика НДС, и не состоял на учете в качестве плательщика НДС в течение налоговых периодов до 1 января 2026 года включительно, то до 21 декабря 2026 года включительно налогоплательщик может подать в налоговый орган заявление о возможности представить заявление о признании его плательщиком НДС и постановке на учет в качестве плательщика НДС (далее - Заявление). Заявление подается на бумажном носителе или по электронной почте в соответствии с формой, установленной налоговым органом. Налогоплательщик, представивший до 31 декабря 2026 года заявление о признании его плательщиком НДС и постановке на учет в качестве плательщика НДС, на основании Заявления, поданного в соответствии с настоящей частью, регистрируется в качестве плательщика НДС налоговым органом в случаях и в сроки, установленные пунктами 3 и 5 части 1, пунктом 2 части 2 статьи 59 Кодекса. Положения настоящей части распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2022 года, и обязательства по НДС, предъявленные административными актами по основанию  нерегистрации в качестве плательщика НДС налоговым органом, подлежат перерасчету. Подлежат перерасчету также обязательства по НДС, предъявленные обжалованными в судебном порядке административными актами по основанию нерегистрации в качестве плательщика НДС налоговым органом,  в том числе при наличии вступившего в законную силу судебного акта, разрешающего дело по существу.

6. Положения статьи 18 настоящего Закона применяются со дня вступления в силу той статьи в части подлежащих обложению акцизным налогом товаров со статусом товара ЕАЭС, ввозимых в Республику Армения из государств-членов ЕАЭС.

7. Правительство принимает подзаконные нормативные правовые акты, обеспечивающие выполнение положений статей 12, 16 и 32 настоящего Закона, в течение шести месяцев со дня принятия настоящего Закона.