Статья 1. Статью 55 Налогового кодекса Республики Армения от 4 октября 2016 года (далее – Кодекс) дополнить частью 14 следующего содержания:

“14. В соответствии с частью 13 настоящей статьи другие документы, не считающиеся расчетными документами, оформленные в установленном законодательством порядке, выписываются в электронной форме. Случаи, порядок и сроки выписки других документов, не считающихся учетными документами, оформленных в установленном законодательством порядке, устанавливаются Правительством.”

Статья 2. Пункт 3 части 3 статьи 254 и пункт 1 части 5 статьи 267 Кодекса после слов “страховые компании,” дополнить словами “страховые агенты, страховые брокеры,”.

Статья 3. Пункт 2 части 2 статьи 263 Кодекса изложить в следующей редакции:

“2) от исполнения обязательств, установленных частью 13 статьи 150 Кодекса для налогового агента в части приобретения сельскохозяйственной продукции и вторичного сырья, включенного в перечень, установленный Правительством.”.

Статья 4. Пункт 5 части 5 статьи 343 Кодекса изложить в следующей редакции:

“5) в случае выявления недостачи остатка товаров (за исключением сырья, материалов, основных средств и иностранной валюты) в результате обмера и (или) выявления факта несоблюдения требований к документированию сделок по приобретению товаров (за исключением сырья, материалов, основных средств и иностранной валюты);”;

Статья 5. В статье 346 Кодекса:

1) часть 1 после слов “или хранения товаров,” дополнить словами “соблюдения требований к документированию сделок по приобретению товаров (за исключением сырья, материалов, основных средств и иностранной валюты),”;

2) пункт 2 части 1 изложить в следующей редакции:

“2) несоответствия представленных в налоговый орган отчетов о включенных в установленный Правительством перечень отдельных товарах, в том числе полезных ископаемых и их продуктах, и физических объемах обращения, фактических ценах реализации товаров (в том числе средних) с данными, отраженными в расчетных документах или налоговых расчетах, или данными, отраженными в чеках контрольно-кассовых аппаратов (в том числе в электронных чеках электронных контрольно-кассовых аппаратов) или других документах, не считающихся расчетными документами, составленных в установленном законодательством порядке, или данными, отраженными в налоговых расчетах, представленных в налоговый орган, и сведениями, представленными в налоговый орган (в том числе полученными от третьего лица);”;

3) пункт 6 части 1 изложить в следующей редакции:

“6) результаты анализа налогового органа в отношении рисков недокументирования приобретения и (или) реализации товаров (за исключением сырья, материалов, основных средств и иностранной валюты) в порядке, установленном Кодексом.”.

4) в пункте 2 части 2:

а. слова “в одном из месяцев налогового года порог оборота по реализации” заменить словами “в одном из периодов налогового года порог оборота по реализации или стоимости (без сумм НДС, акцизного налога и (или) экологического налога) товаров (за исключением сырья, материалов, основных средств и иностранной валюты), установленных пунктами 1-5 части 2 статьи 55 Кодекса и (или) приобретенных по документам в соответствии с частью 13 статьи 55 Кодекса,”,

б. слова “100 миллионов” заменить словами “ 24 миллиона”,

в. после слов “24 миллиона драмов,” дополнить словами ”и (или) соблюдения требований к документированию сделок по приобретению товаров (за исключением сырья, материалов, основных средств и иностранной валюты)”;

5) в части 3:

а. слова “в одном из месяцев налогового года порог оборота по реализации” заменить словами “в одном из периодов налогового года порог оборота по реализации или стоимости (без сумм НДС, акцизного налога и (или) экологического налога) товаров (за исключением сырья, материалов, основных средств и иностранной валюты), установленных пунктами 1-5 части 2 статьи 55 Кодекса и (или) приобретенных по документам в соответствии с частью 13 статьи 55 Кодекса,”

б. слова “100 миллионов” заменить словами “ 24 миллиона”,

6) в пункте 4 части 10:

а. подпункт “а” после слов “предыдущем обмере,” дополнить словами “а при их отсутствии – данные бухгалтерского учета налогоплательщика, а при отсутствии данных бухгалтерского учета – данные, предоставленные налоговому органу или полученные налоговым органом в установленном статьей 350 Кодекса порядке, или данные об остатках товаров налогоплательщика, рассчитанных на основе информационной базы данных налогового органа,”,

б. в подпункте “б” слова “односторонние акты закупки” заменить словами “другие составленные в установленном законодательством порядке документы, не считающиеся расчетными документами”;

7) статью дополнить частями 11-13 следующего содержания:

“11. В целях выявления недостачи остатка товаров (за исключением сырья, материалов, основных средств и иностранной валюты) в местах поставки и (или) хранения товаров обмер (в том числе фиксация фактического (количественно-суммового) остатка товаров по описи, определение документального (количественно-суммового) остатка товаров, определение размера недостачи товаров) проводится в установленном частью 10 настоящего Кодекса порядке по товарам, отобранным должностным лицом налогового органа. При проведении обмера товаров, отобранных в целях выявления недостачи, отбор товаров проводится на уровне минимум первых 4 знаков ТН ВЭД. Должностное лицо налогового органа обязано в установленном настоящей частью порядке провести обмер всех отобранных товаров, включенных в первые 4 знака ТН ВЭД. Размер недостачи по отобранным товарам определяется по каждому товару с учетом разницы между недостачами и излишками различных видов товаров в результате сортировки товаров, соответствующих первым 4 знакам ТН ВЭД. Порядок выявления недостачи остатка товаров, установленных настоящей частью, применяется также в ходе комплексных налоговых проверок.

12. Перечень отобранных товаров, указанных в части 11 настоящей статьи, вместе с предписанием об изучении представляется налогоплательщику для ознакомления. В ходе изучения должностные лица налогового органа не вправе проводить обмеры товаров, не указанных в перечне.

13. Изучение соблюдения требований к документированию сделок по приобретению товаров (за исключением сырья, материалов, основных средств и иностранной валюты) проводится в ходе обмера в соответствии с настоящей статьей. Порядок проводимой в соответствии с настоящей статьей проверки соблюдения требований к документированию сделок по приобретению товаров (за исключением сырья, материалов, основных средств и иностранной валюты), применяется также в ходе проведения комплексных налоговых проверок.”.

Статья 6. В части 2 статьи 385 Кодекса исключить слова “на бумажном носителе или”.

Статья 7. В статье 406 Кодекса:

1) в части 1 слова “с плательщика НДС” заменить словами “с налогоплательщика”;

2) в части 2:

а. в пункте 1 слова “в одном из месяцев до обмера” заменить словами “в одном из периодов до обмера”,

б. в пункте 2 слова “в одном из месяцев до обмера общая сумма” заменить словами “в одном из периодов до обмера стоимость (без сумм НДС, акцизного налога и (или) экологического налога) товаров (за исключением сырья, материалов, основных средств и иностранной валюты), установленных пунктами 1-5 части 2 статьи 55 Кодекса и (или) приобретенных по документам в соответствии с частью 13 статьи 55 Кодекса, и (или)”,

в. в пунктах 1 и 2 слова “100 миллионов” заменить словами “24 миллиона”

Статья 8. Кодекс дополнить статьей 406.1 следующего содержания:

“Статья 406.1. Несоблюдение требований к документированию сделок по приобретению товаров (за исключением сырья, материалов, основных средств и иностранной валюты)

1. В случае фиксации в ходе проводимой налоговым органом комплексной налоговой проверки или обмера факта несоблюдения плательщиками налога с оборота требований к документированию сделок по приобретению товаров (за исключением сырья, материалов, основных средств, иностранной валюты, сельскохозяйственной продукции и вторичного сырья, включенного в установленный Правительством перечень,) с плательщика налога с оборота взыскивается штраф в размере 20 процентов от цены (стоимости) приобретения этих товаров. В случае повторного совершения установленного настоящей частью нарушения в течение одного года после фиксации нарушения взыскивается штраф в размере 50 процентов от цены (стоимости) приобретения товаров.

2. Штраф, установленный настоящей статьей, в части несоблюдения требований к документированию сделок по приобретению товаров (за исключением сырья, материалов, основных средств, иностранной валюты, сельскохозяйственной продукции и вторичного сырья, включенного в установленный Правительством перечень), в плане исчисления подоходного налога (в том числе также в качестве налогового агента) является окончательным налоговым обязательством.

3. По смыслу применения штрафов, установленных настоящей статьей, при невозможности определения цены (стоимости) приобретения товара ценой (стоимостью) приобретения товара считается средневзвешенная цена продажи (реализации) одного и того же товара, обоснованная двусторонними расчетными документами у налогоплательщика в квартале выявления нарушения, а в случае ее отсутствия - цена, определенная косвенными способами, установленными Кодексом.”.

Статья 9. В статье 407 Кодкса,

1) часть 1 после слов ““Об оперативно-розыскной деятельности”,” дополнить словами “за исключением случая передачи в аренду недвижимого имущества,”;

2) статью дополнить частью 2.1 следующего содержания:

“2.1. В случае признания передачи недвижимого имущества в аренду предпринимательской деятельностью в результате оперативно-розыскных мероприятий, осуществляемых в порядке, установленном законом Республики Армения “Об оперативно-розыскной деятельности", с арендодателя взимается штраф в размере 5 процентов от кадастровой стоимости, приближенной к рыночной стоимости недвижимого имущества, оцененного в установленном законом порядке, но не более 500 тысяч драмов. В случае повторного совершения установленного настоящей частью нарушения в течение одного года после фиксации нарушения взимается штраф в размере 10 процентов от кадастровой стоимости, приближенной к рыночной стоимости недвижимого имущества, оцененного в установленном законом порядке, но не более одного миллиона драмов.”;

3) пункт 2 части 7 дополнить новыми абзацами следующего содержания:

“По смыслу применения настоящей части передача недвижимого имущества в аренду не считается предпринимательской деятельностью, если права, вытекающие из сделки по аренде недвижимого имущества, получили государственную регистрацию, или налогоплательщик в установленном Кодексом порядке исчислил подоходный налог с доходов, полученных от аренды недвижимого имущества, или в пятидневный срок, следующий за днем фактического возникновения этого права, в налоговый орган было подано заявление о праве на получение дохода, связанного с недвижимым имуществом. Форма и порядок представления установленного настоящим пунктом заявления о праве на получение дохода и его прекращении устанавливаются налоговым органом.

Без государственной регистрации прав, вытекающих из сделки по аренде недвижимого имущества, исчисление подоходного налога с доходов, полученных от аренды, или представление в налоговый орган заявления о праве на получение дохода, связанного с недвижимым имуществом, не может быть основанием для признания какого-либо права на переданное в аренду имущество, или признания сделки по аренде действительной.”.

Статья 10.

1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 декабря 2023 года, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

2. Статьи 2 и 6 настоящего Закона вступают в силу с 1 января 2024 года.

3. Статьи 3 и 8 настоящего Закона вступают в силу с 1 января 2025 года.

4. С 1 января 2025 года проводится обмер в соответствии с настоящим Законом в целях выяснения фактической недостачи товаров у плательщика налога с оборота, не превысившего в одном из месяцев налогового года порог оборота по реализации или таможенной стоимости товаров, ввезенных из государств, не считающихся членом ЕАЭС, по таможенной процедуре “Выпуск для внутреннего потребления”, а в части товаров, ввезенных из государств-членов ЕАЭС, порог налогооблагаемой базы по НДС (без акцизного налога), определяемой в установленном порядке, в 100 миллионов драмов.

5. Налогоплательщики, которые по состоянию на 1 января 2025 года в соответствии с частью 2 статьи 457 Кодекса не провели учет остатков товаров по отдельным местам поставки и хранения, обязаны по состоянию на 1 февраля 2025 года провести учет остатков товаров по отдельным местам поставки и хранения, если по состоянию на 1 февраля 2025 года в предыдущем налоговом году стоимость (без сумм НДС, акцизного налога и (или) экологического налога) товаров (за исключением сырья, материалов, основных средств и иностранной валюты), установленных пунктами 1-5 части 2 статьи 55 и (или) приобретенных по документам в соответствии с частью 13 статьи 55 Кодекса, или таможенная стоимость товаров, ввезенных из государств, не считающихся членом ЕАЭС, по таможенной процедуре “Выпуск для внутреннего потребления”, а в части товаров, ввезенных из государств-членов ЕАЭС, налогооблагаемая база по НДС (без акцизного налога), определяемая в установленном порядке, превышают порог в 24 миллиона драмов.

6. Налогоплательщики, которые по состоянию на 1 января 2025 года в соответствии с частью 2 статьи 457 Кодекса и (или) частью 5 настоящей статьи не провели учет остатков товаров по отдельным местам поставки и хранения, но у налогоплательщика (в том числе вновь созданного /получившего государственную регистрацию или поставленного на учет/) по состоянию на какую-либо последующую дату какого-либо периода налогового года стоимость (без сумм НДС, акцизного налога и (или) экологического налога) товаров (за исключением сырья, материалов, основных средств и иностранной валюты), установленных пунктами 1-5 части 2 статьи 55 и (или) приобретенных по документам в соответствии с частью 13 статьи 55 Кодекса, или таможенная стоимость товаров, ввезенных из государств, не считающихся членом ЕАЭС, по таможенной процедуре “Выпуск для внутреннего потребления”, а в части товаров, ввезенных из государств-членов ЕАЭС, налогооблагаемая база по НДС (без акцизного налога), определяемая в установленном порядке, превышают порог в 24 миллиона драмов, обязаны по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным месяцем превышения, провести учет остатков товаров по отдельным местам поставки и хранения.

7. Мера ответственности, установленная статьей 8 настоящего Закона, применяется к плательщикам налога с оборота в отношении товаров, приобретенных 1 января 2025 года и после этой даты.

8. Подзаконный акт, обеспечивающий применение положений, установленных статьей 1 настоящего Закона, устанавливается Правительством в трехмесячный срок после вступления в силу этого положения.

9. Подзаконный акт, обеспечивающий применение положений, установленных пунктом 3 статьи 9 настоящего Закона, устанавливается налоговым органом в трехмесячный срок после вступления в силу этого положения.

10. Граждане, которые по состоянию на день вступления в силу подзаконного акта, обеспечивающего применение положений, установленных пунктом 3 статьи 9 настоящего Закона, не представили на государственную регистрацию права, вытекающие из сделки по аренде недвижимого имущества, обязаны до 1 числа второго месяца, следующего за месяцем, включающим день вступления в силу подзаконного акта, обеспечивающего применение положений, установленных пунктом 3 статьи 9 настоящего Закона, представить на государственную регистрацию права, вытекающие из сделки по аренде недвижимого имущества, или представить в налоговый орган заявление о праве на получение дохода, связанного с недвижимым имуществом.