Статья 2. В пункте 3 части 2 статьи 64 Кодекса слова “научно-исследовательских работ” заменить словами “научных исследований и работ по экспериментальным разработкам”.

Статья 3. В подпункте “б” пункта 1 части 4 статьи 109 Кодекса слова “и б4” заменить словами “,б4” и ”б5” и тот же пункт дополнить подпунктом “б5” следующего содержания:

“б5. целевые денежные средства, полученные коммерческими организациями и индивидуальными предпринимателями, занимающимися исключительно видами деятельности, включенными в установленный Правительством перечень видов деятельности в сфере высоких технологий, и в течение данного налогового года задекларировавшими среднегодовую численность наемных работников и выполняющих работы или оказывающих услуги на основе гражданско-правовых договоров физических лиц до 50 человек (включительно), считаются доходом в налоговом году, в котором эти денежные средства или активы, приобретенные, построенные, созданные или обработанные этими денежными средствами, признаются расходами или убытками, независимо от обстоятельства вычета этих расходов или убытков из валового дохода. В случае, если задекларированная коммерческой организацией или индивидуальным предпринимателем среднегодовая численность наемных работников и выполняющих работы или оказывающих услуги на основе гражданско-правовых договоров физических лиц в течение любого налогового года превышает 50 человек, часть денежных средств, все еще не считающаяся доходом, считается доходом в налоговом году превышения среднегодовой численности 50 человек.

С соблюдением требований настоящего подпункта настоящий подпункт применяется также в отношении коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей, которые в течение налогового года, помимо доходов, полученных исключительно от видов деятельности, включенных в установленный Правительством перечень видов деятельности в сфере высоких технологий, получили также другие доходы, при условии, что удельный вес этих доходов в валовом доходе за налоговый год не превышает 10 процентов.

Для целей применения настоящего подпункта среднегодовая численность работников в данном налоговом году определяется путем деления общей численности работников по состоянию на последний день каждого месяца полных месяцев на количество полных месяцев, а если государственная регистрация (постановка на учет) коммерческой организации или индивидуального предпринимателя произведена в декабре месяце, то среднегодовой численностью работников считается численность работников коммерческой организации или индивидуального предпринимателя по состоянию на 31 декабря этого налогового года.

В полные месяцы не включаются месяц регистрации коммерческой организации (постановки на учет индивидуального предпринимателя), месяцы, включающие период со дня внесения Агентством государственного регистра записи о начале процесса ликвидации (снятия с учета) коммерческой организации (индивидуального предпринимателя) до дня их ликвидации (снятия с учета), а также месяцы прекращения деятельности коммерческой организации (индивидуального предпринимателя) на определенный или неопределенный срок.

Положения настоящего подпункта не распространяются на случаи, когда в течение данного налогового года у коммерческой организации или индивидуального предпринимателя отсутствуют полные месяцы осуществления деятельности, за исключением случаев, когда государственная регистрация (постановка на учет) коммерческой организации или индивидуального предпринимателя произведена в декабре месяце,”.

Статья 4. Часть 1 статьи 113 Кодекса дополнить пунктом 10 следующего содержания:

“10) расходы, связанные с приобретенными товарами, полученными услугами и принятыми работами у плательщиков налога с оборота в части видов деятельности, включенных в установленный Правительством перечень видов деятельности в сфере высоких технологий.”.

Статья 5. В статье 121 Кодекса:

1) часть 2 дополнить пунктом 4 следующего содержания:

“4) минимальный амортизационный срок основных средств (за исключением недвижимости, считающейся основным средством), ввозимых, приобретаемых (строящихся, разрабатываемых) или получаемых в лизинг (в различных видах лизинга) непосредственно плательщиком налога на прибыль-резидентом в рамках научных исследований и работ по экспериментальным разработкам, соответствующих установленным Правительством критериям и удостоившихся положительного заключения специализированной комиссии, сформированной Правительством, устанавливается по усмотрению плательщика налога на прибыль-резидента, но не менее одного года.

Порядок деятельности указанной в настоящем пункте специализированной комиссии и ее состав, а также порядок квалификации комиссией работ в качестве научных исследований и работ по экспериментальным разработкам устанавливаются Правительством.

В случае признания недействительным положительного заключения, выданного установленной настоящим пунктом специализированной комиссией, производится перерасчет налоговых обязательств на основе общих регулирований, установленных Кодексом.”;

2) часть 6 изложить в следующей редакции:

“6. В целях определения налогооблагаемой базы плательщика налога на прибыль-резидента и плательщика налога на прибыль-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Армения через постоянное учреждение, валовой доход уменьшается в размере расходов на проводимые непосредственно плательщиком налога на прибыль или по его заказу научные исследования и экспериментальные разработки, соответствующие установленным Правительством критериям, в полном объеме в течение налогового года произведения этих расходов.”.

Статья 6. Часть 2 статьи 123 Кодекса изложить в следующей редакции:

“2. В целях определения налогооблагаемой базы плательщика налога на прибыль-резидента из валового дохода вычитаются также:

1) получаемые дивиденды;

2) 200 процентов заработной платы и приравненных к ней других платежей, исчисленных в части профессиональной работы персоналу, занимающемуся работами, включенными в установленный Правительством перечень профессиональных работ в сфере высоких технологий (за исключением иностранных граждан, не имеющих права на проживание (статуса пребывания) в Республике Армения, и физических лиц без гражданства), привлеченному непосредственно плательщиком налога на прибыль-резидентом, занимающимся исключительно видами деятельности, включенными в установленный Правительством перечень видов деятельности в сфере высоких технологий.

Установленный настоящим пунктом вычет производится независимо от обстоятельства вычета заработной платы и приравненных к ней других платежей из валового дохода в целях определения налогооблагаемой базы налога на прибыль.

С соблюдением требований настоящего пункта настоящий пункт применяется также в отношении плательщиков налога на прибыль-резидентов, которые в течение налогового года, помимо доходов, полученных исключительно от видов деятельности, включенных в установленный Правительством перечень видов деятельности в сфере высоких технологий, получили также другие доходы, при условии, что удельный вес этих доходов в валовом доходе налогового года не превышает 10 процентов;

3) 200 процентов заработной платы и приравненных к ней других платежей, исчисленных в части профессиональной работы персоналу, занимающемуся работами, включенными в установленный Правительством перечень профессиональных работ в сфере высоких технологий (за исключением иностранных граждан, не имеющих права на проживание (статуса пребывания) в Республике Армения, и физических лиц без гражданства), привлеченному непосредственно плательщиком налога на прибыль-резидентом к научным исследованиям и работам по экспериментальным разработкам, соответствующим установленным Правительством критериям и удостоившимся положительного заключения специализированной комиссии, предусмотренной пунктом 4 части 2 статьи 121 Кодекса. Установленный настоящим пунктом вычет производится независимо от обстоятельства вычета заработной платы и приравненных к ней других платежей из валового дохода в целях определения налогооблагаемой базы налога на прибыль.

Вычеты, установленные пунктами 2 и (или) 3 настоящей части, или их общая сумма за данный налоговый год не могут превышать 50 процентов налогооблагаемой базы, исчисленной в установленном настоящим разделом порядке (без вычетов, установленных пунктами 2 и 3 настоящей части), за исключением случая, установленного абзацем третьим настоящей части.

Независимо от положений, установленных абзацем вторым настоящей части, ограничение подлежащей вычету из валового дохода суммы в размере, не превышающем 50 процентов налогооблагаемой базы, не распространяется на плательщиков налога на прибыль-резидентов, проводящих научные исследования и работы по экспериментальным разработкам с соблюдением требований настоящей части, которые получили доходы исключительно от научных исследований и работ по экспериментальным разработкам или одновременно получили другие доходы, при условии, что удельный вес этих доходов в валовом доходе налогового года не превышает 10 процентов.

В случае признания недействительным положительного заключения, выданного специализированной комиссией, установленной пунктом 4 части 2 статьи 121 Кодекса, производится перерасчет налоговых обязательств на основе общих регулирований, установленных Кодексом.”.

Статья 7. В статье 150 Кодекса:

1) в части 1 слова “частями 2-15” заменить словами “частями 1.1-15”;

2) статью дополнить частью 1.1 следующего содержания:

“1.1. Подоходный налог с заработной платы и других приравненных к ней платежей, выплачиваемых персоналу, занимающемуся работами, включенными в установленный Правительством перечень профессиональных работ в сфере высоких технологий (за исключением иностранных граждан, не имеющих права на проживание (статуса пребывания) в Республике Армения, и физических лиц без гражданства), привлеченному к научным исследованиям и работам по экспериментальным разработкам (в том числе для собственных нужд), соответствующим установленным Правительством критериям и получившим положительное заключение специализированной комиссии, предусмотренной пунктом 4 части 2 статьи 121 Кодекса, исчисляется налоговым агентом по ставке 10 процентов.

В случае признания недействительным положительного заключения, выданного специализированной комиссией, установленной пунктом 4 части 2 статьи 121 Кодекса, производится перерасчет налоговых обязательств на основе общих регулирований, установленных Кодексом.”.

Статья 8.

1. Настоящий закон вступает в силу с 1 января 2025 года и действует до 31 декабря 2031 года.

2. Действие пункта 2 части 2 статьи 123 Кодекса и абзаца второго той же части, редактируемых статьей 6 настоящего Закона, распространяется также на отношения, возникшие с 1 января 2024 года.

3. Подзаконные нормативные правовые акты, вытекающие из настоящего Закона, принимаются в трехмесячный срок после вступления в силу настоящего Закона.