Armenian      
Налоговый кодекс Республики Армения

ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ АРМЕНИЯ

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ АРМЕНИЯ И ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ АРМЕНИЯ ОТ 21 ИЮНЯ 2018 ГОДА, ЗР-338-Н “О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ АРМЕНИЯ И ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ АРМЕНИЯ “О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ АРМЕНИЯ” ОТ 21 ДЕКАБРЯ 2017 ГОДА, ЗР-266-Н”

Принят 25.06.2019

Статья 1. Часть 1 статьи 4 Налогового Кодекса Республики Армения от 4 октября 2016 года (далее – Кодекс) дополнить пунктами 67 и 68 следующего содержания:

“67) дебиторская задолженность - сумма задолженности, подлежащая уплате (возмещению в иной форме) налогоплательщику другими лицами (дебиторами), за исключением подлежащей уплате (возврату) налогоплательщику суммы задолженостей по налоговым обязательствам, пошлинам и другим обязательным платежам перед государственным и муниципальными бюджетами;

68) кредиторская задолженность - сумма задолженности (в том числе по заработной плате и приравненным к ней платежам, дивидендам), подлежащая уплате (возмещению в иной форме) налогоплательщиком другим лицам (кредиторам), за исключением подлежащей уплате налогоплательщиком суммы задолженностей по налоговым обязательствам, пошлинам и другим обязательным платежам перед государственным и муниципальными бюджетами.”.

Статья 2. Признать утратившими силу:

1) подпункт “з” пункта 1 части 1 статьи 6, статью 86, главу 57, часть 6 статьи 406, подпункт 3 части 7 статьи 407, статьи 420 и 421 Кодекса;

2) пункт 15 части 1 статьи 108 и пункт 12 части 1 статьи 112 Кодекса;

3) часть 3 статьи 184, пункт 2 части 1 статьи 186, часть 3 статьи 187, статью 189, части 3 и 4 статьи 191 и статью 194 Кодекса;

4) часть 1 статьи 455 Кодекса.

Статья 3. В статье 8 Кодекса:

1) в части 2 исключить слова “, а в части видов деятельности, считающихся объектом налогообложения по патентному налогу, - патентным налогом”;

2) в части 3:

а. в пункте 1 исключить слова “, за исключением видов деятельности, считающихся объектом налогообложения по патентному налогу”,

б. пункт 2 признать утратившим силу,

в. пункт 3 изложить в следующей редакции:

“3) в рамках системы микропредпринимательства организации и индивидуальные предприниматели в установленных главой 56 Кодекса случаях освобождаются, в частности, от обложения НДС и (или) налогом на прибыль, а также налогом с оборота.”;

3) в части 4 слова “(которых не заменяют налог с оборота или патентный налог или от которых не освобождаются субъекты семейного предпринимательства)” заменить словами “(которых не заменяет налог с оборота или от которых не освобождаются субъекты микропредпринимательства)”.

Статья 4. В части 3 статьи 13 Кодекса исключить слова “, за исключением отчетного периода для патентного налога, установленного статьей 281 Кодекса”.

Статья 5. В статье 15 Кодекса:

1) пункты 1 и 2 частей 2 и 3 признать утратившими силу;

2) в частях 3 и 5 слова “пунктами 1-8” заменить словами “пунктами 3-8”.

Статья 6. В части 1 статьи 16 Кодекса:

1) подпункт “б” пункта 1 изложить в следующей редакции:

“б. по состоянию на дату соответственно ввоза на территорию Республики Армения (пересечения Государственной границы Республики Армения) товара или вывоза с территории Республики Армения (пересечения Государственной границы Республики Армения) товара, исходя из сформированного на валютных рынках среднего обменного курса валюты, опубликованного Центральным банком Республики Армения на этот день, - при операциях по ввозу товара из государства-члена ЕАЭС, или по вывозу товара в государство-член ЕАЭС. В случае, когда товар пересекает границу Республики Армения на воздушном транспорте или посредством оказываемой почтовым оператором почтовой услуги, налогооблагаемая база и первоначальная стоимость товара определяются по состоянию на дату, указанную в коносаменте, грузовой накладной транспортных документов (документов на перевозку) или в других документах, исходя  из сформированного на валютных рынках среднего обменного курса валюты, опубликованного Центральным банком на этот день, - при операциях по ввозу товара из государства-члена ЕАЭС, или по вывозу товара в государство-член ЕАЭС;”;

2) в пункте 2 исключить слова “или физическим лицом-нерезидентом, не имеющим состоящего на учете в Республике Армения постоянного учреждения,” и тот же пункт после слов “по состоянию на дату выписки расчетного документа” дополнить словами “(независимо от обстоятельства выписки впоследствии в установленном Кодексом порядке уточняющего расчетного документа в результате уточнения этих сделок или независимо от обстоятельства аннулирования выписанного впоследствии расчетного документа в части этой сделки)”.

Статья 7. В части 1 статьи 18 Кодекса исключить слова “, за исключением установленного главой 57 Кодекса патентного налога, уплата которого производится до начала отчетного периода”.

Статья 8. В части 1 статьи 32 Кодекса исключить слова “, патентного налога”.

Статья 9. В подпункте “б” пункта 13 части 1 статьи 36 Кодекса слова “(в том числе компьютерную технику в целях расшифровки компьютерных программ)” заменить словами “(дубликата документов на материальном носителе, содержащих информацию, относящуюся к данной налоговой проверке)”.

Статья 10. В статье 39 Кодекса:

1) в пункте 6 части 1 слова “пунктами 1-4 настоящей части” заменить словами “пунктами 1-4 настоящей части и пунктом 1 части 2”;

2) часть 2 изложить в следующей редакции:

“2. Местом выполнения работы или оказания услуги считается место за пределами Республики Армения, если:

1) организация, местом нахождения которой согласно главе 4 Кодекса не считается Республика Армения, или физическое лицо, местом жительства которого согласно главе 4 Кодекса не считается Республика Армения, принимают или получают указанные в пункте 4 части 1 настоящей статьи работы или услуги (за исключением случаев, когда работы непосредственно принимают или услуги непосредственно получают организация-нерезидент или физическое лицо-нерезидент, однако их использование (потребление) фактически осуществляется их постоянным учреждением);

2) местом выполнения работы или оказания услуги согласно части 1 настоящей статьи не считается Республика Армения.”.

Статья 11. В статье 53 Кодекса:

1) часть 4 признать утратившей силу;

2) в пункте 4 части 9 слова “заявления о том, что считается  субъектом семейного предпринимательства, и соответствующих документов, обосновывающих то, что лица, вовлеченные в семейное предпринимательство, являются членами семьи” заменить словами “заявления о том, что считается субъектом микропредпринимательства”;

3) пункт 3 части 10 после слов “три года” дополнить словами “, за исключением случая, предусмотренного абзацем вторым части 5 статьи 44 Кодекса”.

Статья 12. В части 1 статьи 54 Кодекса исключить слова “, за исключением случаев, установленных частью 5 статьи 278 Кодекса”.

Статья 13. В статье 55 Кодекса:

1) в части 10 слова “организацией-нерезидентом, не имеющей постоянного учреждения в Республике Армения, или физическим лицом-нерезидентом, не имеющим постоянного учреждения в Республике Армения” заменить словами “от организации-нерезидента, не имеющей постоянного учреждения в Республике Армения, или физического лица-нерезидента, не имеющего постоянного учреждения в Республике Армения”;

2) часть 11 изложить в следующей редакции:

“11. Установленные пунктами 1 и 2 части 1 настоящей статьи сделки, совершаемые в рамках электронной торговли, могут документироваться по документам, предоставляемым организациями, оказывающими платежно-расчетные услуги, или документам, распечатываемым посредством применяемых этими организациями устройств, обслуживающих платежные инструменты.”.

3) часть 12 после слов “платежно-расчетными” дополнить словами “или кредитными”;

4) часть 13 дополнить новым предложением следующего содержания:

“Правительством может устанавливаться иной порядок документирования расходов, установленных настоящей частью.”.

Статья 14. В главах 11, 14, 55, 75 и 77 Кодекса слова “субъект семейного предпринимательства” в соответствующих падежных формах заменить словами “субъект микропредпринимательства” в соответствующих падежных формах.

Статья 15. В абзаце втором части 5 статьи 59 Кодекса слова “статьей 60 Кодекса” заменить словами “пунктами 1 и 2 части 1 статьи 60 Кодекса”.

Статья 16. В статьях 59, 254 и 255 Кодекса слова “58,35 миллионов” заменить словами “115 миллионов”.

Статья 17. В статье 62 Кодекса:

1) абзац второй части 11 после слов “не подлежит обложению НДС” дополнить словами “или подлежит обложению НДС по ставке 0 процентов”;

2) пункт 3 части 19 после слов “в денежном выражении” дополнить словами “, а также плата за предоставление кредита (займа), взимаемая единовременно в момент предоставления кредитов (займов), плата за обслуживание кредита (в том числе мониторинга), взимаемая с определенной периодичностью, плата, взимаемая за изучение кредитной заявки, плата, взимаемая за открытие, ведение и обслуживание кредитных счетов”;

3) статью дополнить частью 20 следующего содержания:

“20. При отчуждении предусмотренных частями 4 и 5 статьи 88 Кодекса товаров, подлежащих обложению акцизным налогом, налогооблагаемая база по НДС определяется в порядке, установленном статьей 61 Кодекса и настоящей статьей, но не менее чем в размере минимальных цен отчуждения (включая акцизный налог), установленных для них частями 4 и 5 статьи 88 Кодекса, - без НДС.”.

Статья 18. В части 2 статьи 64 Кодекса:

1) пункт 23 после слов “эксплуатирующему свободную экономическую зону,” дополнить словами “выполнение работ для организатора свободной экономической зоны и лица, эксплуатирующего свободную экономическую зону,”;

2) пункт 30 после слов “(в том числе интернет-игр с выигрышем)” дополнить словами “, тотализатора и интернет-тотализатора”;

3) часть дополнить пунктом 54 следующего содержания:

“54) поставка товаров, выполнение работ и (или) оказание услуг в рамках видов деятельности, установленных статьями 19.7 и 19.8 Закона Республики Армения “О государственной пошлине”.”.

Статья 19. В пункте 5 абзаца второго части 2 статьи 70 Кодекса исключить слова “, или плательщиком патентного налога в части видов деятельности, считающихся объектом налогообложения по патентному налогу”.

Статья 20. Подпункт “в” пункта 3 части 1 статьи 71 Кодекса изложить в следующей редакции:

“в. при представлении уточненной налогой декларации на ввоз товаров в порядке, установленном единым таможенным законодательством ЕАЭС или Кодексом, - по представляемому в налоговый орган единому расчету НДС и акцизного налога за отчетный период, включающий дни представления уточненной налогой декларации на ввоз товаров и уплаты дополнительных сумм НДС, а если эти дни включены в разные отчетные периоды, - за отчетный период, включающий  последний из них, - в части дополнительной суммы НДС, подлежащей зачету (вычету), если настоящим подпунктом не установлено иное. При представлении в установленном единым таможенным законодательством ЕАЭС или Кодексом порядке уточненной налогой декларации на ввоз товаров включительно до последнего дня срока, установленного частью 1 статьи 75 Кодекса для представления единого расчета  НДС и акцизного налога за отчетный период, и при уплате дополнительных сумм НДС до этого дня дополнительные суммы НДС, отраженные в уточненной налоговой декларации на ввоз, зачитываются по представляемому в налоговый орган единому расчету НДС и акцизного налога за данный отчетный период,”.

Статья 21. В абзаце втором части 2 статьи 74, частях 1 и 8 статьи 348 и части 1 статьи 449 Кодекса слово “полугодием” заменить словом “кварталом”.

Статья 22. Статью 85 Кодекса изложить в следующей редакции:

 “Статья 85. Налогооблагаемая база по акцизному налогу

1. При совершении установленных статьей 84 Кодекса сделок и (или) операций, считающихся объектом налогообложению по акцизному налогу, налогооблагаемой базой по акцизному налогу считается количество (объем) товара, выраженное (выраженный) в установленных статьей 88 Кодекса натуральных единицах измерения.”.

Статья 23. Статью 88 Кодекса изложить в следующей редакции:

Статья 88. Ставки акцизного налога

1. Акцизный налог в отношении налогооблагаемой базы установленных статьей 84 Кодекса сделок и операций, считающихся объектом налогообложения (за исключением сделок и операций в части товаров, классифицируемых в товарных позициях, предусмотренных строками 1, 2,11 и 21 таблицы настоящей части), исчисляется как произведение установленных настоящей частью ставок и установленного частью 2 настоящей статьи коэффициента для исчисления акцизного налога. Акцизный налог в отношении налогооблагаемой базы сделок и операций, совершаемых в части товаров, классифицируемых в товарных позициях 2207, 2208 (за исключением 2208 90 330 0, 2208 90 380 0, 2208 90 480 0, 2208 20, 2208 30, 2208 40), 2402 (за исключением 2402 10 00011, 2402 90 00011, 2402 10 00012, 2402 90 00012) и 2403 99 90 090 ТН ВЭД, исчисляется по следующим установленным настоящей частью ставкам :

2. Для исчисления акцизного налога в случаях, установленных частью 1 настоящей статьи, за основание принимаются следующие коэффициенты:
 
с 1 января 2020 года с 1 января 2021 года с 1 января 2022 года с 1 января 2023 года
коэффициент для исчисления акцизного налога 1.0 1.03 1.06 1.09

3. Для товаров с содержанием спирта свыше 40 процентов, классифицированных под кодом 2208 ТН ВЭД, ставка акцизного налога увеличивается на 7,5 драма за каждый полный процентный пункт, превышающий 40 процентов содержания спирта (за исключением коньячного спирта), а для товаров с содержанием спирта девять процентов включительно ставка акцизного налога устанавливается 100 драмов за каждый литр.

4. При отчуждении плательщиками акцизного налога, а также организациями и индивидуальными предпринимателями, не считающимися плательщиками акцизного налога, бутилированных товаров, классифицированных под кодом 2207 ТН ВЭД, и товаров, классифицированных под кодом 2208 ТН ВЭД (за исключением небутилированного коньяка и небутилированного коньячного спирта с содержанием спирта 40 процентов и выше и бутилированных товаров, классифицированных под кодом 2208 20 ТН ВЭД), цена отчуждения этих товаров (включая акцизный налог и налог на добавленную стоимость) не может быть меньше 6000 драмов за один литр в пересчете на 100-процентный спирт.

5. При отчуждении плательщиками акцизного налога бутилированных товаров, классифицированных под кодом 2208 ТН ВЭД, цена отчуждения этих товаров (включая акцизный налог и налог на добавленную стоимость) за один литр в пересчете на 100-процентный спирт не может быть меньше:

1) 5000 драмов за напиток, имеющий срок до 3 лет, включая срок старения;

2) 5500 драмов за напиток, имеющий срок от 4 до 5 лет, включая срок старения;

3) 6000 драмов за напиток, имеющий срок от 6 до 7 лет, включая срок старения;

4) 9000 драмов за напиток, имеющий срок от 8 до 10 лет, включая срок старения;

5) 14000 драмов за напиток, имеющий срок 11 лет и более, включая срок старения.

6. Организации и индивидуальные предприниматели, ввозящие, производящие и (или) тарирующие коньяк, классифицированный под кодом 220820 ТН ВЭД, обязаны в установленном Правительством Республики Армении порядке маркировать на таре для коньяка степень его выдержки по годам. При отсутствии маркировки на таре степени выдержки коньяка, классифицированного под кодом 220820 ТН ВЭД, акцизный налог исчисляется в размере, не меньшем чем ставка, установленная подпунктом “е” строки таблицы части 1 настоящей статьи, относящейся к коду 220820 ТН ВЭД.

7. В случае, если совокупная сумма акцизного налога, установленная за одну тонну бензина, и НДС, исчисленная в установленном разделом 4 Кодекса порядке, меньше произведения 135000 драмов и коэффициента для исчисления акцизного налога, установленного частью 2 настоящей статьи на каждый год, акцизный налог увеличивается в таком размере, чтобы совокупная сумма акцизного налога за одну тонну бензина и НДС была равна произведению135000 драмов и коэффициента для исчисления акцизного налога, установленного частью 2 настоящей статьи на каждый год.”.

Статья 24. Пункт 3 части 2 статьи 89 Кодекса изложить в следующей редакции:

“3) поставка подлежащих обложению акцизным налогом товаров организатору магазина беспошлинной торговли, а также поставка централизованному поставщику подлежащих обложению акцизным налогом товаров, предусмотренных для продажи в магазине беспошлинной торговли в рамках организации централизованных поставок. При этом централизованный поставщик обязан поставлять указанные в настоящем пункте товары организатору магазина беспошлинной торговли в течение 60 календарных дней после их приобретения. Статус централизованного поставщика предоставляется налогоплательщику организатором магазина беспошлинной торговли. Порядок уведомления налогового органа о предоставлении организатором магазина беспошлинной торговли налогоплательщику статуса централизованного поставщика, а также порядок учета указанных в настоящем пункте товаров у централизованного поставщика устанавливаются Правительством;”.

Статья 25. Подпункт “в” пункта 3 части 1 статьи 92 Кодекса изложить в следующей редакции:

“в. при представлении в порядке, установленном единым таможенным законодательством ЕАЭС или Кодексом, уточненной налоговой декларации на ввоз сырья - по представляемому в налоговый орган единому расчету НДС и акцизного налога за отчетный период, включающий дни представления уточненной налоговой декларации на ввоз и уплаты дополнительных сумм акцизного налога, а если эти дни включены в разные отчетные периоды, - за отчетный период, включающий  последний из них, - в части дополнительной суммы акцизного налога, подлежащей зачету (вычету), если настоящим подпунктом не установлено иное.

При представлении уточненной налоговой декларации на ввоз сырья в порядке, установленном единым таможенным законодательством ЕАЭС или Кодексом, включительно до последнего дня срока, установленного частью 1 статьи 96 Кодекса для представления единого расчета НДС и акцизного налога за отчетный период, и уплате дополнительных сумм акцизного налога до этого дня дополнительные суммы акцизного налога, отраженные в уточненной налоговой декларации на ввоз, зачитываются по представляемому в налоговый орган единому расчету НДС и акцизного налога за данный отчетный период,”.

Статья 26. Часть 1 статьи 108 Кодекса дополнить пунктом 19 следующего содержания:

“19) доходы, получаемые от видов деятельности, установленных статьями 19.7 и 19.8 Закона Республики Армения “О государственной пошлине”.”.

Статья 27. Пункт 1 части 4 статьи 109 Кодекса после слов “коммерческих организаций” дополнить словами “, индивидуальных предпринимателей и нотариусов”.

Статья 28. Часть 1 статьи 112 Кодекса дополнить пунктом 14 следующего содержания:

“14) расходы, производимые по видам деятельности, установленным статьями 19.7 и 19.8 Закона Республики Армения “О государственной пошлине”.”.

Статья 29. Подпункт “б”  пункта 1 части 1 и пункт 2 статьи 115 Кодекса после слов “определяется как” дополнить словом “отрицательная”.

Статья 30. Пункт 2 части 1 статьи 123 Кодекса дополнить новым абзацем следующего содержания:

“По смыслу применения настоящего пункта дебиторская задолженность, в общей сумме превышающая 100 тысяч драмов, считается безнадежной со дня вступления в законную силу судебного акта об удовлетворении или отказа в удовлетворении требования о конфискации суммы безнадежной дебиторской задолженности (решения, постановления или распоряжения, за исключением вынесенного решения, постановления или распоряжения о прощении дебиторской задолженности или ее неистребовании по какому-либо основанию);”.

Статья 31. В статье 125 Кодекса:

1) в части 1 слова “20 процентов” заменить словами “18 процентов”;

2) в части 4:

а. в пункте 2 слова “пунктами 3 и 4” заменить словами “пунктами 3.1 и 4”,

б. пункт 3 признать утратившим силу,

в. часть дополнить пунктом 3.1 следующего содержания:

“3.1. по ставке пять процентов – в части дивидендов;”.

Статья 32. В пункте 1 части 2 статьи 135 Кодекса слова “в суммах налога с оборота или патентного налога, исчисляемых” заменить словами “в сумме налога с оборота, исчисляемой”.

Статья 33. В пункте 1 части 1 статьи 142 Кодекса слова “в части установленных пунктом 16 части 1 статьи 147 Кодекса, а также пунктом 3 части 2 статьи 149 Кодекса доходов,” заменить словами “в части предусмотренных пунктом 16 части 1 статьи 147 Кодекса доходов, получаемых от отчуждения автомобиля, считающегося предметом предпринимательской деятельности, а также установленных пунктом 3 части 2 статьи 149 Кодекса доходов,”.

Статья 34. В части 1 статьи 147 Кодекса:

1) пункт 2 изложить в следующей редакции:

“2) все виды пенсий (в том числе накопительные пенсии, получаемые  в рамках накопительной составляющей согласно Закону Республики Армения “О накопительных пенсиях”, пенсии, получаемые в рамках законодательства других государств, и другие аналогичные платежи, получаемые в рамках системы пенсионного обеспечения других государств), за исключением пенсий, получаемых в установленном порядке в рамках участия в добровольной пенсионной составляющей;”;

2) в пункте 12 слова “в пределах норм, установленных законодательством Республики Армения,” заменить словами “в пределах установленных законодательством Республики Армения норм” и после слова “норм” дополнить словами “(объемов), сумм, не превышающих установленные статьей 117 Кодекса размеры, - в случае командировки на территории Республики Армения и за пределы территории Республики Армения,”;

3) пункт 16 изложить в следующей редакции:

“16) доходы, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем или нотариусом, в результате отчуждения имущества, принадлежащего им на праве собственности (за исключением имущества, являющегося предметом предпринимательской деятельности). По смыслу применения настоящего пункта:

а. отчуждением имущества, считающегося предметом предпринимательской деятельности, считается отчуждение автомобиля, если автомобиль отчуждается в течение 365 дней после  приобретения,

б. уменьшаемыми доходами не считаются доходы, получаемые от лиц, не считающихся налоговым агентом, в результате отчуждения имущества, принадлежащего физическому лицу-застройщику, установленному пунктом 1 части 1 статьи 145 Кодекса,

в. приобретением имущества не считается получение имущества по наследству или в виде дарения,

г. ценой отчуждения автомобиля считается 80 процентов его рыночной стоимости по состоянию на день отчуждения, если автомобиль отчуждается по считающейся неразумной цене, которая  ниже рыночной цены этого автомобиля по состоянию на день отчуждения;”;

4) пункт 22 после слов “а также тотализаторов” дополнить словами “или выигрыши, полученные в игорных домах, в играх с выигрышем и (или) интернет-играх с выигрышем”;

5) пункт 28 после слов “за изъятие” дополнить словами “в порядке, установленном Законом Республики Армения “Об отчуждении собственности в целях обеспечения высших общественных интересов”,”;

6) часть дополнить пунктами 38 и 39 следующего содержания:

“38) доходы, получаемые от отчуждения земельного участка (независимо от целевого назначения земельного участка);
 

39) доходы, получаемые от золота и драгоценных камней, отчуждаемых налоговому агенту, осуществляющему деятельность по купле и продаже драгоценных металлов, изделий, изготовленных из драгоценных металлов, или драгоценных камней через прилавки или пункты продажи в местах осуществления торговли (на рынках золота).”.

Статья 35. В статье 150 Кодекса:

1) часть 1 изложить в следующей редакции:

“1. Если частями 2-15 настоящей статьи не установлено иное, то подоходный налог в отношении налогооблагаемой базы исчисляется по следующим ставкам:
 
Период
Ставка подоходного налога
с 1 января 2020 года
23 процента
с 1 января 2021 года
22 процента
с 1 января 2022 года
21 процент
с 1 января 2023 года
20 процентов”;

2) в части 7 слова “58,35 миллионов” заменить словами “60 миллионов”;

3) часть 8 изложить в следующей редакции:

“8. Подоходный налог в части дивидендов исчисляется по ставке пять процентов.”;

4) в части 9 исключить слова “пунктом 2 части 10 и”;

5) часть 10 изложить в следующей редакции:

“10. В случае, установленном подпунктом “а” пункта 16 части 1 статьи 147 Кодекса, подоходный налог в части всех доходов, получаемых от отчуждения имущества, считающегося предметом предпринимательской деятельности (в том числе также в случае, когда имущество отчуждается лицом, отличающимся от физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем и нотариусом, и не являющимся налоговым агентом) исчисляется по ставке один процент, но не менее 150 драмов за каждую лошадиную силу мощности двигателя имущества, считающегося предметом предпринимательской деятельности. Если мощность двигателя выражена в киловаттах, применяется коэффициент 1,36 к соответствующей мощности.”;

6) в части 15 слова “20 процентов” заменить словами “10 процентов”.

Статья 36. В пункте 2 части 1 статьи 153 Кодекса исключить слова “, а также к выигрышам, получаемым в игорных домах, в играх с выигрышем и (или) интернет-играх с выигрышем”.

Статья 37. В статье 168 Кодекса:

1) в пункте 2 части 1:

а. таблицу изложить в следующей редакции :

б. абзац второй дополнить новым предложением следующего содержания: “По смыслу применения настоящего пункта ставка экологического налога для других самоходных машин и механизмов, а также плавательных средств устанавливается в двукратном размере соответствующей ставки (по мощности двигателя), установленной последней графой таблицы настоящего пункта.”;

2) часть 2 признать утратившей силу.

Статья 38. В подпункте “б” пункта 2 части 2 статьи 181 Кодекса слова “в двукратном размере суммы годового экологического налога” заменить словами      “совокупность сумм годового экологического налога за два налоговых года”.

Статья 39. В части 5 статьи 187 Кодекса слова “частей 2 и 3” заменить словами “части 2”.

Статья 40. В статье 254 Кодекса:

1) В части 1 исключить слова “(независимо от обстоятельства осуществления видов деятельности, считающихся исключительно объектом налогообложения по патентному налогу)”;

2) в пункте 1 части 2 исключить слова “патентного налога и (или)”;

3) в части 3:

а. пункты 1 и 2 признать утратившими силу,

б. пункт 3 после слов “игр с выигрышем,” дополнить словами “тотализатора и интернет-тотализатора,”;

4) в части 4 исключить слова “, за исключением видов деятельности, считающихся объектом налогообложения по патентному налогу”;

5) часть 6 изложить в следующей редакции:

“6. Осуществляющие деятельность в сфере общественного питания коммерческие организации-резиденты и индивидуальные предприниматели, не отвечающие установленным настоящей главой условиям (за исключением случаев, установленных пунктом 3 части 3 настоящей статьи), в случаях и сроки, которые установлены частью 1 настоящей статьи (за исключением случая представления в налоговый орган  в установленном статьей 59 Кодекса порядке заявления о том, что считается плательщиком НДС и состоит на учете в качестве плательщика НДС), могут считаться плательщиками налога с оборота при представлении в налоговый орган по утвержденной налоговым органом форме заявления о том, что они считаются плательщиком налога с оборота для осуществления деятельности в сфере общественного питания в сроки, установленные частью 1 настоящей статьи, - независимо от установленных настоящей главой ограничений.”;

6) статью дополнить частями 7 и 8 следующего содержания:

“7. Осуществляющие деятельность в сфере общественного питания коммерческие организации-резиденты и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками налога с оборота (за исключением случаев, установленных частью 6 настоящей статьи), у которых оборот по реализации в части всех видов деятельности в течение данного налогового года превысил 115 миллионов драмов или имел место один из указанных в пунктах 4-7 части 3 статьи 254 Кодекса фактов в течение данного налогового года, в случае представления в налоговый орган по утвержденной налоговым органом форме заявления о том, что считаются плательщиком налога с оборота для осуществления деятельности в сфере общественного питания со дня превышения  установленного настоящей частью размера оборота по реализации или наличия одного из указанных в пунктах 4-7 части 3 статьи 254 Кодекса фактов до 20-го дня, следующего за эти днем включительно, могут продолжать считаться плательщиком налога с оборота с этого дня до окончания данного налогового года (за исключением случая представления в налоговый орган в установленном статьей 59 Кодекса порядке заявления о том, что они считаются плательщиком НДС и состоят на учете в качестве плательщика НДС),  независимо от установленных настоящей главой ограничений (за исключением случаев, установленных пунктом 3 части 3 настоящей статьи).

8. По смыслу применения настоящего раздела деятельностью, осуществляемой в сфере общественного питания, считается отчуждение (в том числе посредством доставки) и (или) организация потребления кулинарных изделий. Эта деятельность включает также поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, в частности, обслуживание, разрешение на вход, непосредственно связанные с организацией потребления кулинарных изделий.”.

Статья 41. В части 1 статьи 255 Кодекса:

1) после слов “Плательщик налога с оборота перестает считаться таковым” дополнить словами “(за исключением случаев, установленных частями 6 и 7 статьи 254 Кодекса”;

2) второе предложение пункта 5 изложить в следующей редакции: “В случае обжалования указанного в пункте 6 части 3 статьи 254 Кодекса решения в судебном порядке коммерческие организации, индивидуальные предприниматели и нотариусы продолжают считаться плательщиками налога с оборота, а в случае вступления в силу решения суда о признании указанного в пункте 6 части 3 статьи 254 Кодекса решения недействительным коммерческие организации, индивидуальные предприниматели и нотариусы, признанные аффилированными, перестают считаться плательщиками налога с оборота с установленного  настоящим пунктом срока.”.

Статья 42. Статью 256 Кодекса после слов “и (или) оказание услуг” дополнить словами “, за исключением поставки товаров, выполнения работ и (или) оказания услуг в рамках видов деятельности, установленных статьями 19.7 и 19.8 Закона Республики Армения “О государственной пошлине”, а после слов “считаются также” – словами “сделки по отчуждению нематериальных активов, а также”.

Статья 43. Статью 257 Кодекса дополнить частью 3 следующего содержания:

“3. Порядок учета доходов от деятельности по организации лотерей и осуществления контроля за ним  устанавливается Правительством.”.

Статья 44. В статье 258 Кодекса:

1) в части 1 слова “с учетом установленных частями 2 и 3 настоящей статьи” заменить словами “с учетом установленных частями 2-4 настоящей статьи”;

2) в строке 9  таблицы части 1 слова “доходы, получаемые плательщиками налога с оборота, осуществляющими деятельность в сфере общественного питания, от отчуждения других активов, не включаемых в раздел “Организация общественного питания” Классификатора экономической деятельности, применяемого в Республике Армения, а также от другой деятельности” заменить словами “доходы, получаемые плательщиками налога с оборота, представившими в налоговый орган по утвержденной налоговым органом форме заявление о том, что они считаются плательщиком налога с оборота, для осуществления деятельности в сфере общественного питания, от отчуждения других активов, не включаемых в раздел “Организация общественного питания” Классификатора экономической деятельности, применяемого в Республике Армения, а также от другой деятельности”;

3) во графе  2 строки 8 таблицы части 1 цифру “8” заменить цифрой “6”;

4) часть 2 после слов “исчисленной таможенной пошлины, исчисленного НДС” дополнить словами “, акцизного налога”, а после слов “от совокупной суммы налогооблагаемой базы по НДС, исчисленного НДС” – словами “, акцизного налога”;

5) в части 3 слово “пять порцентов” заменить словом “три процента”;

6) статью дополнить частью 4 следующего содержания:

“4. Плательщики налога с оборота, представившие по утвержденной налоговым органом форме заявление о том, что они считаются плательщиком налога с оборота, для осуществления деятельности в сфере общественного питания, исчисляют налог с оборота только по соответствующим ставам, установленным строками 8 и 9 части 1 настоящей статьи.”.

Статья 45. Статью 261 Кодекса дополнить новым предложением следующего содержания:

“Плательщики налога с оборота в случае их признания плательщиком акцизного налога в части объектов налогообложения, установленных пунктами 1 и (или) 4 части 1 статьи 84 Кодекса, представляют в налоговый орган единый расчет по НДС и акцизному налогу в установленном статьей 50 Кодекса порядке до 20 числа месяца, следующего за каждым отчетным месяцем включительно.”.

Статья 46. В части 2, пункте 7 части 5 статьи 267 Кодекса и в пункте 2 части 1 статьи 268 Кодекса слова “18 миллионов” заменить словами “24 миллиона”.

Статья 47.  Главу 56 Кодекса изложить в следующей редакции:

“ГЛАВА 56

СИСТЕМА МИКРОПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Статья 266. Микропредпринимательство

1. Микропредпринимательством считается деятельность, осуществляемая в целях получения предпринимательского дохода коммерческими организациями-резидентами и физическими лицами, отвечающими установленным настоящей главой критериям.

Статья 267. Субъекты микропредпринимательства

1. Субъектами  микропредпринимательства считаются отвечающие установленным частью 3 настоящей статьи условиям коммерческие организации-резиденты и индивидуальные предприниматели (за исключением случаев, установленных частью 5 настоящей статьи) в следующих случаях и сроки:

1) с 1 января данного налогового года до окончания данного налогового года (за исключением установленных статьей 254 Кодекса случаев, когда они в течение налогового года считались плательщиком налога с оборота, или установленных статьей 50 Кодекса случаев, когда в течение налогового года считались плательщиком НДС), если налогоплательщик до 20 февраля данного налогового года включительно представил в налоговый орган по установленной налоговым органом форме заявление о том, что он считается субъектом микропредпринимательства;

2) со дня соответственно государственной регистрации в качестве организации или учета в качестве индивидуального предпринимателя до окончания данного налогового года (за исключением установленных статьей 254 Кодекса случаев, когда они в течение налогового года считались плательщиком налога с оборота, или установленных статьей 59 Кодекса случаев, когда в течение налогового года считались плательщиком НДС), - коммерческая организация, получившая в течение налогового года государственную регистрацию, или физическое лицо, поставленное в течение налогового года на учет в качестве индивидуального предпринимателя, если налогоплательщик включительно до 20-го дня, следующего за днем соответственно государственной регистрации в качестве организации или учета в качестве  индивидуального  предпринимателя, представил  в  налоговый орган по установленной налоговым органом форме заявление о том, что считается субъектом микропредпринимательства. По смыслу применения настоящего пункта государственной регистрацией для вновь создаваемых в результате реорганизации организации или организаций (за исключением случая реорганизации организации в форме присоединения, к которой присоединяются другие организация или организации, и случая реорганизации организации, из которой выделяются другие организация или организации) считается также государственная регистрация реорганизации организаций;

3) со дня возобновления деятельности до окончания данного налогового года (за исключением установленных статьей 254 Кодекса случаев, когда они в течение налогового года считались плательщиком налога с оборота, или установленных статьей 59 Кодекса случаев, когда в течение налогового года считались плательщиком НДС) - коммерческая организация или индивидуальный предприниматель, не осуществившие деятельность (прекратившие деятельность) до 20 февраля налогового года включительно,  если налогоплательщик до 20-го дня, следующего за днем возобновления деятельности включительно, представил в налоговый орган по установленной налоговым органом форме заявление о том, что  считается субъектом микропредпринимательства;

4)  со дня повторного учета в качестве индивидуального предпринимателя в данном налоговом году до окончания налогового года (за исключением установленных статьей 254 Кодекса случаев, когда он в течение налогового года считался плательщиком налога с оборота, или установленных статьей 59 Кодекса случаев, когда в течение налогового года считался плательщиком НДС) - индивидуальный предприниматель, снявшийся с государственного учета до начала данного налогового года, если налогоплательщик до 20-го дня, следующего за днем повторного учета в качестве индивидуального предпринимателя включительно, представил в налоговый орган по установленной налоговым органом форме заявление о том, что считается субъектом микропредпринимательства;

5) со дня повторного учета в качестве индивидуального предпринимателя в данном налоговом году до окончания налогового года (за исключением установленных статьей 254 Кодекса случаев, когда он в течение налогового года  считался плательщиком налога с оборота, или установленных статьей 59 Кодекса случаев, когда в течение налогового года считался плательщиком НДС) - индивидуальный предприниматель, снявшийся с государственного учета в течение налогового года, если налогоплательщик до 20-го дня, следующего за днем повторного учета в качестве индивидуального предпринимателя включительно, представил в налоговый орган по установленной налоговым органом форме заявление о том, что считается субъектом микропредпринимательства, за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель в течение данного налогового года до снятия с государственного учета считался плательщиком налога с оборота согласно статье 254 Кодекса или считался плательщиком НДС согласно статье 59 Кодекса.

2. Не являющееся индивидуальным предпринимателем физическое лицо, отвечающее установленным частями 3 и 4 настоящей статьи условиям, считается субъектом микропредпринимательства,  если представило в налоговый орган по установленной налоговым органом форме заявление о том, что считается субъектом микропредпринимательства. Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, представляет заявление о том, что считается субъектом микропредпринимательства за какой-либо период осуществления деятельности (за выбранный в течение налогового года любой отчетный месяц или более чем один отчетный месяц, или налоговый год, или налоговые годы) до осуществления данного вида деятельности или продолжения данного вида деятельности. Налоговый орган предоставляет не являющемусяся индивидуальным предпринимателем физическому лицу, представившему заявление о том, что считается субъектом микропредпринимательства, патент о признании субъектом микропредпринимательства по установленной им форме в течение одного рабочего дня, следующего за днем представления им заявления о том, что считается субъектом микропредпринимательства.

3. Субъектом микропредпринимательства могут считаться коммерческая организация-резидент и индивидуальный предприниматель, у которых оборот по реализации в части всех видов деятельности в течение предшествующего налогового года не превышал 24 миллиона драмов, а также физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, у которого оборот по реализации в части всех видов деятельности, установленных являющимся составной частью Кодекса Приложением 3, в течение предшествующего налогового года не превышал 24 миллиона драмов. В аспекте применения настоящей части:

1) оборот по реализации включает также оборот по реализации, причисляемый к видам деятельности, осуществляемым в рамках системы налогообложения по патентному налогу;

2) в случае реорганизации коммерческих организаций учитываются следующие особенности:

а. оборотом по реализации в части всех видов деятельности в течение предшествующего налогового года для каждой из вновь созданных организаций  считается оборот по реализации реорганизованной в форме разделения организации в части всех видов деятельности в течение предшествующего налогового года - при реорганизации организации в форме разделения,

б. оборотом по реализации в части всех видов деятельности в течение предшествующего налогового года как для организации, из которой выделились другие организация или организации, так и для каждой из выделенных организации или организаций считается оборот по реализации реорганизованной организации в части всех видов деятельности в течение предшествующего налогового года - при реорганизации организации в форме выделения,

в. оборотом по реализации в части всех видов деятельности в течение предшествующего налогового года для вновь созданной организации считается совокупность оборотов по реализации слившихся организаций в части всех видов деятельности в течение предшествующего налогового года - при реорганизации организаций в форме слияния,

г. оборотом по реализации в части всех видов деятельности в течение предшествующего налогового года для организации, к которой присоединились другие организация или организации, считается совокупность оборота по реализации данной организации в части всех видов деятельности в течение предшествующего налогового года и оборотов по реализации присоединенных организации или организаций в части всех видов деятельности в течение предшествующего налогового года - при реорганизации организаций в форме присоединения.

4. Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, может считаться субъектом микропредпринимательства, если оно занимается исключительно видами деятельности, установленными Приложением 3, являющимся составной частью Кодекса.

5. Субъектами микропредпринимательства не могут считаться:

1) банки, коммерческие организации, страховые компании, инвестиционные компании, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, лица, осуществляющие деятельность по купле-продаже иностранной валюты, дилерскую, брокерскую деятельность по купле-продаже иностранной валюты, инвестиционные фонды, управляющие фондами, платежно-расчетные организации, нотариусы, лица, осуществляющие деятельность по организации игорных домов, игр с выигрышем или лотерей;

2) лица, оказывающие консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инженерные, рекламные, дизайнерские, маркетинговые, переводческие, экспертные, медицинские, зуботехнические услуги, выполняющие работы по обработке (в том числе сбору и обобщению) и  передаче (сообщению) информации, научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы, осуществляющие деятельность в сфере общественного питания (за исключением предусмотренной Приложением 3 Кодекса деятельности в сфере общественного питания (завтрак, обед, ужин), непосредственно связанной с гостиничными услугами, предоставляемыми посредством туристических домов), а также лица, выполняющие другие работы или оказывающие другие услуги, аналогичные указанным в настоящем подпункте работам или услугам;

3) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся торговой деятельностью (куплей-продажей) в пределах административных границ города Ереван, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся торговой деятельностью (куплей-продажей) в местах осуществления торговли, торговых центрах и ярмарках за пределами административных границ города Ереван, а также организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся деятельностью по торговле автомобилями личного пользования (куплей-продажей автомобилей личного пользования), или торговой деятельностью (куплей-продажей) в рамках электронной торговли;

4) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся видами деятельности, установленными статьями 19. и 19.8 Закона Республики Армения “О государственной пошлине” – в части этих видов деятельности;

5) организации и индивидуальные предприниматели, совершившие в течение налогового года третье нарушение правил эксплуатации контрольно-кассовых аппаратов, - со дня фиксации нарушения до окончания налогового года, следующего за налоговым годом, включающим этот день;

6) организации и индивидуальные предприниматели, считающиеся аффилированными согласно части 1 статьи 30 Кодекса, за исключением случаев, когда согласно части 1 статьи 30 Кодекса их аффилированные организации и (или) физические лица представили в налоговый орган заявление о прекращении деятельности и фактически не осуществляли деятельность после дня представления заявления, а в случае указания в заявлении другого дня прекращения деятельности  - после этого дня;

7) организации и индивидуальные предприниматели, считающиеся аффилированными согласно части 2 статьи 30 Кодекса, если в течение предшествующего налогового года или текущего налогового года  общая сумма оборота по реализации и других доходов в части всех видов деятельности коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей, признанных аффилированными решением руководителя налогового органа, в совокупности превышает 24 миллиона драмов;

8) организации и физические лица, являющиеся стороной установленных статьей 31 Кодекса договора о совместной деятельности, а также договора комиссии на поставку товаров или агентского договора на поставку товаров, предусматривающего условие  выступления от имени агента;

9) не являющиеся индивидуальным предпринимателем физические лица, использующие в течение свое деятельности труд других физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем;

10) занимающиеся торговой деятельностью (куплей-продажей) организации и индивидуальные предприниматели, совершившие сделки на поставку товаров организациям или индивидуальным предпринимателям.

Статья 268. Прекращение статуса субъекта микропредпринимательства

1. Субъект микропредпринимательства перестает считаться таковым, если:

1) организация и индивидуальный предприниматель представили в налоговый орган заявление с указанием того, что считаются плательщиком НДС и состоят на учете в качестве плательщика НДС с указанного в заявлении дня (но не ранее 20-го дня, предшествующего дню представления заявления) до окончания указанного в заявлении налогового года, или представили в налоговый орган по установленной налоговым органом форме заявление о том, что считаются плательщиком налога с оборота со дня представления этого заявления (но не ранее 20-го дня, предшествующего дню представления заявления)  до окончания данного налогового года;

2) в текущем налоговом году оборот по реализации в части всех видов деятельности организации и индивидуального предпринимателя, а в случае физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - оборот по реализации в части всех видов деятельности, установленных Приложением 3, являющимся составной частью Кодекса, превысил 24 миллиона драмов – с момента его превышения до окончания данного налогового года;

3) имел место один из фактов, указанных в пунктах 1-3, 4, 6, 8 или 9 части 5 статьи 267 Кодекса, - со дня наступления этого факта до окончания данного налогового года;

4) имел место один из фактов, указанных в пунктах 5 и 10 части 5 статьи 267 Кодекса, - со дня наступления этого факта до окончания налогового года, следующего за налоговым годом, включающим этот день;

5) имел место факт, указанный в пункте 7 части 5 статьи 267 Кодекса, - с начала налогового года, включающего день  наступления этого факта, а если налогоплательщик получил государственную регистрацию или был поставлен на учет позже, то со дня государственной регистрации или учета. В случае обжалования  указанного в пункте 7 части 5 статьи 267 Кодекса решения в судебном порядке организации и физические лица продолжают считаться субъектами микропредпринимательства, а в случае вступления в силу постановления суда о признании указанного в пункте 7 части 5 статьи 267 Кодекса решения недействительным коммерческие организации и физические лица, признанные аффилированными, перестают считаться субъектами микропредпринимательства с установленного настоящим пунктом срока.

2. Индивидуальный предприниматель и не являющееся индивидуальным предпринимателем физическое лицо, переставшие считаться субъектом микропредпринимательства по основаниям, предусмотренным частью 1 настоящей статьи, лишаются права считаться соответственно в качестве физического   лица,  не являющегося индивидуальным предпринимателем,     или в качестве индивидуального предпринимателя субъектом микропредпринимательства в предусмотренные той же частью соответствующие сроки прекращения статуса субъекта микропредпринимательства.

Статья 269. Исчисление и уплата налогов и платежей субъектами микропредпринимательства

1. Субъекты микропредпринимательства освобождаются от возникающего в части микропредпринимательства обязательства по исчислению и уплате в государственный бюджет всех государственных налогов (в том числе от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению в государственный бюджет налога в качестве налогового агента, а также установленного статьей 135 Кодекса обязательства по произведению авансовых платежей по налогу на прибыль), за исключением случаев, установленных частью 2 настоящей статьи.

2. Субъекты микропредпринимательства не освобождаются:

1) от обязательства по исчислению и уплате в государственный бюджет в установленном Кодексом порядке налогов в части товаров, ввозимых  в Республику Армения (в том числе из государств-членов ЕАЭС);

2) от обязательства по исчислению и уплате подоходного налога в размере пяти тысяч драмов ежемесячно (в том числе за неполный месяц) за каждого наемного работника с облагаемых доходов, выплачиваемых (исчисляемых) налоговым агентом наемным работникам, вовлеченным в микропредпринимательство, что считается окончательным налоговым обязательством по подоходному налогу в части этих доходов;

3) от обязательства по исчислению и уплате в установленном Кодексом порядке в государственный бюджет экологического налога и (или) дорожного налога.

Статья 270. Представление налоговых расчетов субъектами микропредпринимательства

1. Коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся субъектом микропредпринимательства (за исключением индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектом микропредпринимательства исключительно в части видов деятельности, установленных Приложением 3, являющимся составной частью Кодекса), до 1 февраля налогового года, следующего за налоговым годом включительно, в установленном статьей 53 Кодекса порядке представляют в налоговый орган отчет об обороте по реализации в части всех видов деятельности в течение предшествующего налогового года.

2. Коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся субъектом микропредпринимательства, до 20 числа месяца, следующего за каждым отчетным месяцем включительно, в установленном статьей 53 Кодекса порядке представляют в налоговый орган  установленный частью 1 статьи 156 Кодекса расчет по подоходному налогу в отношении наемных работников, вовлеченных в микропредпринимательство.

3. Субъекты микропредпринимательства освобождаются от представления в налоговый орган других установленных Кодексом налоговых расчетов, за исключением:

1) документов, установленных частью 1 статьи 77 Кодекса;

2) единого расчета по НДС и акцизному налогу, отражающего сумму НДС, выделенную в налоговом расчете, выписанном с нарушением одного из установленных статьей 67 Кодекса ограничений;

3) единого расчета по НДС и акцизному налогу, представляемого в налоговый орган до 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, - в случае признания в установленном Кодексом порядке плательщиком акцизного налога в части объектов налогообложения, установленных пунктами 1 и (или) 4 части 1 статьи 84 Кодекса;

4) установленного статьей 180 Кодекса единого расчета по экологическому налогу и природоохранному платежу.

Статья 271. Уплата налогов и платежей субъектами микропредпринимательства

1. Суммы подоходного налога в размере пяти тысяч драмов ежемесячно за каждого наемного работника с облагаемых доходов в части  микропредпринимательства, выплачиваемых (исчисляемых) налоговым агентом установленным пунктом 2 части 2 статьи 269 Кодекса наемным работникам, вовлеченным в микропредпринимательство, исчисляются и уплачиваются в государственный бюджет до 20 числа месяца, следующего за месяцем выплаты (исчисления) доходов включительно.

Статья 272. Переход с системы микропредпринимательства на систему налога с оборота или общую систему налогообложения

1. Коммерческие организации-резиденты и индивидуальные предприниматели с момента прекращения статуса субъекта микропредпринимательства:

1) при переходе на систему налога с оборота  в установленном главой 55 Кодекса порядке исчисляют и исполняют налоговые обязательства за оставшийся период данного налогового года (за исключением установленных статьей 59 Кодекса случаев, когда они в течение налогового года считались плательщиком НДС) - в части налогооблагаемых баз, формирующихся после прекращения статуса субъекта микропредпринимательства;

2) при переходе на общую систему налогообложения в установленном Кодексом порядке исчисляют и исполняют налоговые обязательства за оставшийся период данного налогового года - в части налогооблагаемых баз, формирующихся после прекращения статуса субъекта микропредпринимательства.

2. При переходе с системы микропредпринимательства на общую систему налогообложения из валового дохода налогоплательщика в установленном Кодексом порядке вычитаются расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов, произведенные до того, как он стал считаться субъектом  микропредпринимательства, и (или) в период, когда он считался субъектом микропредпринимательства. По смыслу применения настоящей части при переходе с системы микропредпринимательства на общую систему налогообложения:

1) для определения балансовой стоимости основных средств и нематериальных активов учитываются исчисляемые в установленном статьей 121 Кодекса порядке амортизационные отчисления в части основных средств и нематериальных активов в системе микропредпринимательства;

2) расходы по исчисляемым в установленном статьей 121 Кодекса порядке амортизационным отчислениям в части основных средств и нематериальных активов вычитаются из валового дохода с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, включающим день перехода с системы микропредпринимательства на общую систему налогообложения;

3) административные, реализационные расходы, другие расходы непроизводственного характера, а также финансовые расходы (в части, которая согласно той же части вычитается в течение того налогового года, к которой она относится), установленные частью 7 статьи 121 Кодекса  и относящиеся к месяцу, включающему день перехода с системы микропредпринимательства на общую систему налогообложения, вычитаются из валового дохода в размере, соответствующем удельному весу, имеющемуся в структуре всех дней данного месяца, - со дня перехода с системы микропредпринимательства на общую систему налогообложения до оставшихся дней месяца, включающего этот день.

3. При переходе с системы микропредпринимательства на общую систему налогообложения из валового дохода налогоплательщика в установленном Кодексом порядке вычитается первоначальная стоимость не указанных в части 2 настоящей статьи активов, реализованных до того, как он стал считаться субъектом микропредпринимательства, и (или) в период, когда считался субъектом  микропредпринимательства.
 

Приложение 3
ПЕРЕЧЕНЬ

ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КОТОРЫЕ МОГУТ ВЫПОЛНЯТЬСЯ НЕ ЯВЛЯЮЩИМИСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ
 ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, СЧИТАЮЩИМИСЯ СУБЪЕКТОМ МИКРОПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
 
Виды деятельности
1. Выполняемые по заказу населения:
1) производство обуви и кожно-галантерейных и прочих аналогичных изделий, производство акссесуаров обуви и кожно-галантерейных изделий, ремонт обуви и изделий из кожи
2) производство и ремонт одежды
3) производство и ремонт головных уборов
4) производство и ремонт ковров и ковровых изделий
5) изготовление предметов из дерева, ремонт мебели и меблировки дома
6) производство и ремонт бижутерии
7) ремонт и программное обслуживание компьютерной техники, телевизоров, стиральных машин, кондиционеров и прочих бытовых изделий
8) производство велосипедов и инвалидных колясок, ремонт изделий личного пользования и прочих бытовых изделий
9) производство хозяйственных товаров и декоративных керамических изделий
10) производство прочих фарфоровых и керамических изделий
11) деятельность по производству изделий из жести
2. ремонт часов, хронометрических приборов, ремонт музыкальных инструментов
3. прочие курсы для получения узкоспециализированных знаний
4. курсы изучения языков
5. подготовительные курсы для поступления в высшие и другие заведения
6. деятельность преподавателей танцев, пения
7. деятельность в области исполнительского мастерства, вспомогательная деятельность в области исполнительского мастерства
8. творческая деятельность
9. деятельность распорядителей застолья
10 образовательная деятельность и внешкольное воспитание в области физической культуры и спорта
11. оказание услуг в частных  домашних хозяйствах (без различия) для личного потребления
12. кузнечная деятельность
13. оказание гостиничных услуг посредством туристических домов (в том числе деятельность в сфере общественного питания (завтрак, обед, ужин), непосредственно связанная с этими услугами)”.

Статья 48. В части 4 статьи 314 Кодекса:

1) пункт 1 после слов “в случае организации” дополнить словами “(за исключением Центрального банка Республики Армения)”, а слова “ а при наличии - также копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государств” заменить словами “а также копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве, - при наличии доходов”;

2) часть дополнить пунктом 1.1 следующего содержания:

“1.1) заявление о получении справки о подтверждении статуса резидента Республики Армения в - случае  Центрального банка Республики Армения;”;

3) в подпункте “а” пункта 2 слова “а при наличии - также копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве” заменить словами “а также копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве, - при наличии доходов”.

Статья 49. Часть 5 статьи 343 Кодекса дополнить пунктом 7 следующего содержания:

 “7) в случае  выявления нарушения централизованным поставщиком срока поставки товаров организатору магазина беспошлинной торговли.”.

Статья 50. В статьях 380, 381, 384 и 416 Кодекса слова “или расчеты пластиковыми картами” в соответствующих падежных формах заменить словами “или расчеты платежными картами, или другими платежными инструментами, применяемыми на основании платежных технологий” в соответствующих падежных формах.

Статья 51. В статье 386 Кодекса:

1) часть 3 изложить в следующей редакции:

“3. По смыслу применения ограничений, установленных частью 1 настоящей статьи:

1) выплатой наличными деньгами считается совокупность всех платежей (в том числе авансовых платежей, частичных платежей), производимых за каждую сделку на поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг;

2) выплатой наличными деньгами не считается выплата, в части которой выписан чек контрольно-кассового аппарата, содержащий установленный пунктом 4 абзаца второго части 3 статьи 381 Кодекса учетный номер налогоплательщика организации, индивидуального предпринимателя или нотариуса, приобретающих товар, принимающих работу и (или) оказывающих услугу.”;

3) в части 4 исключить слова “заготавливающими сельскохозяственную продукцию организациями и индивидуальными предпринимателями”.

Статья 52. Часть 3 статьи 390 Кодекса после слов “под кодами 0405,” дополнить цифрами “0406,”.

Статья 53. Пункт 2 части 1 статьи 392 Кодекса после слов “обязательство по маркировке” дополнить словами “, а также подлежащие маркировке товары, предусмотренные для продажи в магазине беспошлинной торговли”.

Статья 54. В пункте 3 части 5 статьи 393 Кодекса цифры “20” заменить цифрами “30”.

Статья 55. Часть 3 статьи 394 Кодекса после слов “статье 393 Кодекса” дополнить словами “, за исключением случаев, установленных абзацем вторым настоящей части” и ту же часть дополнить новым абзацем следующего содержания:

“Маркировка и регистрация электронным способом (в том числе уточнения в регистрациях) охлажденного или замороженного мяса домашней птицы, классифицированной под кодами 0207 и 0210 ТН ВЭД, могут производиться для каждого ящика.”.

Статья 56. В части 3 статьи 396 Кодекса исключить слова «знаки  с  надписью “местный”».

Статья 57. В части 1 статей 402 и 403 Кодекса исключить слова “(за исключением заявления об уплате патентного налога)”.

Статья 58. В статье 408 Кодекса:

1) название статьи после слов “без разрешения или без лицензии” дополнить словами “, либо осуществление деятельности без патента”.

2) статью дополнить частью 7 следующего содержания:

“7. При выявлении в ходе налоговых проверок и (или) в результате оперативно-розыскных мероприятий, осуществляемых в порядке, установленном Законом Республики Армения “Об оперативно-розыскной деятельности”, случая осуществления установленных статьями 19.7 и 19.8 Закона Республики Армения “О государственной пошлине” видов деятельности без патента взыскивается штраф в размере 500 тысяч драмов. По смыслу применения настоящей части осуществлением установленных статьями 19.7 и 19.8 Закона Республики Армения “О государственной пошлине” видов деятельности без патента считается также исчисление суммы государственной пошлины в меньшем размере, чем установлено теми же статьями.”.

Статья 59. В части 10 статьи 410 Кодекса исключить слова  “, плательщиков патентного налога в этой части деятельности”.

Статья 60. В части 1 и 2 статьи 412 Кодекса слова “в срок, установленный частью 2 статьи 156 Кодекса” заменить словами “в случаях и срок, которые установлены частью 2 статьи 156 Кодекса”, а часть 2 после слов “до окончания дня, предшествующего  дню фактического начала проверки” дополнить словами    “, а в случае фактического начала работы в день приема на работу – до 14:00 дня приема на работу”.

Статья 61. В части 2 статьи 417 Кодекса исключить слова  “во второй раз и более”.

Статья 62. В части 5 статьи 419 Кодекса слова “частями 1 и 2” заменить словами “частями 1-4”.

Статья 63. В части 4 статьи 421 Кодекса слова “частью 2”  заменить словами “частями 1 и 2”.

Статья 64. Кодекс дополнить статьей 424.1 следующего содержания:

Статья 424.1. Нарушение срока поставки товаров организатору магазина беспошлинной торговли

В случае нарушения срока, установленного пунктом 3 части 2 статьи 89 Кодекса, централизованный поставщик уплачивает за товары, не поставленные в установленный срок организатору магазина беспошлинной торговли, штраф (в том числе в случае выявления установленного настоящей частью нарушения в результате камерального изучения) в двукратном размере исчисляемого в установленном Кодексом порядке акцизного налога за не поставленные в установленный срок товары организатору магазина беспошлинной торговли.”.

Статья 65. В части 2 статьи 425 Кодекса исключить слова “выделенной в налоговом счете суммой НДС и”, и ту же часть после слов “исчисляемой в установленном частью 6 статьи 62 Кодекса порядке” дополнить словами                “, и выделенной в налоговом счете суммой НДС”.

Статья 66. В части 1 статьи 427 Кодекса слова “в течение десяти дней, следующих за датой соответствующего акта проверки или протокола изучения либо иного административного акта” заменить словами “в срок, установленный частью 6 статьи 398 Кодекса”.

Статья 67. Часть 9 статьи 444 Кодекса изложить в следующей редакции:

“9. Разделы 11 (за исключением части 3 статьи 238 Кодекса) и 12 Кодекса вступают в силу с 1 января 2021 года. Установленное частью 3 статьи 238 Кодекса положение, относящееся к представлению органом, ведущим кадастр недвижимого имущества, в органы по учету налогоплательщиков в целях исчисления налога на недвижимое имущество сведений о  недвижимом имуществе (по земельным участкам и (или) их соответствующим улучшениям), считающемся установленным статьей 227 Кодекса объектом налогообложения по налогу на недвижимое имущество, и его соответствующей кадастровой стоимости и расчетных чистых доходах - по собственникам недвижимого имущества, вступает в силу с 1 января 2017 года.”.

Статья 68. Пункты 9 и 10 части 1 статьи 445 Кодекса признать утратившими силу.

Статья 69. В части 1 статьи 450 Кодекса слова “более чем одного уточненного единого расчета по НДС и акцизному налогу” заменить словами “более чем одного уточненного расчета по акцизному налогу”.

Статья 70. Пункты 4 и 7, а также подпункт “б” пункта 10 стати 85 Закона от 21 июня 2018 года, ЗР-338-Н “О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Армения и внесении изменений и дополнений в Закон Республики Армения “О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Армения от 21 декабря 2017 года, ЗР-266-Н” признать утратившими силу.

Статья 71. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2020 года, за исключением случаев, установленных настоящей статьей. По смыслу применения части 2 статьи 254 и части 3 статьи 267 Кодекса в течение 2020 года оборот по реализации в части всех видов деятельности в течение предшествующего налогового года включает также оборот по реализации, причисляемый к видам деятельности, осуществляемых в рамках патентного налога и  (или) специальных систем налогообложения семейного предпринимательства, а также оборот по реализации, причисляемый к видам деятельности, предусмотренным Законом “О налоговых льготах самозанятых лиц”.

Статья 1, пункта 2 статьи 6, статьи 9 и 10, пункт 3 статьи 11, пункты 1, 2 и 3 статьи 13, статьи 15 и 17, пункт 1 статьи 18, статьи 24, 27, 29 и 30, пункты 1, 2 и 5 статьи 34, статьи 38, 48-56, 60, 63-67, 69 и 70 настоящего Закона вступают в силу со дня, следующего за днем официального опубликования настоящего Закона.

Пункт 2 статьи 2, пункт 4 статьи 34 и статья 36 настоящего Закона вступают в силу с 1 января 2021 года.

Пункт 3 статьи 2 и статья 39 настоящего Закона вступают в силу со дня, следующего за днем официального опубликования настоящего Закона, и применяются также в отношении подлежащих уплате налоговых обязательств по дорожному налогу за 2019 отчетный год.

Пункт 4 статьи 2 и статья 16 настоящего Закона вступают в силу со дня, следующего за днем официального опубликования настоящего Закона. Налогоплательщики, превысившие до дня официального опубликования настоящего Закона включительно порог оборота по реализации в размере 58,35 миллионов драмов в части всех видов деятельности в течение текущего налогового года, продолжают считаться плательщиками НДС в течение 2019 года.

Пункт 1 статьи 6 настоящего Закона вступает в силу со дня, следующего за днем официального опубликования настоящего Закона, и распространяется на операции по ввозу товара из государства-члена ЕАЭС или вывозу товара в государство-член ЕАЭС в этот день и после этого. В случае операций по ввозу товара из государства-члена ЕАЭС или вывозу товара в государство-член ЕАЭС после 1 января 2018 года обстоятельство исчисления в установленном пунктом 1 статьи 6 настоящего Закона порядке налогооблагаемой базы и первоначальной стоимости товара не считается правонарушением по смыслу применения Налогового кодекса Республики Армения. В случае выявления в рамках налогового контроля факта непредставления после 1 января 2018 года до дня официального опубликования настоящего Закона налоговой декларации соответственно на ввоз или  вывоз товара в части операций по ввозу товара из государства-члена ЕАЭС или вывозу товара в государство-член ЕАЭС налогооблагаемая база и первоначальная стоимость в части этого товара определяется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 6 настоящего Закона.

Пункт 4 статьи 13 настоящего Закона вступает в силу с момента вступления в силу постановления Правительства, устанавливающего порядок документирования соответствующих расходов. Установленное настоящим абзацем постановление Правительства, устанавливающее порядок документирования расходов, будет принято в шестимесячный срок после вступления настоящего Закона в силу.

Статья 21 настоящего Закона вступает в силу с 1 июля 2019 года и относится с возмещаемым суммам, возникающим по единым расчетам по НДС и акцизному налогу, представляемым в налоговый орган за отчетные периоды, начинающиеся после 1 июля 2019 года.

Пункт 1 статьи 31 настоящего Закона применяется в целях исчисления налога на прибыль за отчетные периоды 2020 года и следующие за ним отчетные периоды.

Пункт 2 статьи 31 и пункт 3 статьи 35 настоящего Закона вступают в силу с 1 января 2020 года и применяются в отношении  полученных участником в качестве распределения прибыли дивидендов от прибыли, причисляемой к периодам после 1 января 2020 года (получаемой в результате деятельности в эти периоды).

Статья 33 настоящего Закона вступает в силу со дня, следующего за днем официального опубликования, и применяется также в отношении совершенных после 1 июля 2018 года сделок по отчуждению автомобилей. После 1 июля 2018 года до вступления статьи 33 настоящего Закона в силу учет объектов налогообложения по подоходному налогу в части предусмотренных пунктом 16 части 1 статьи 147 Налогового кодекса Республики Армения доходов, получаемых от отчуждения имущества, отличающегося от автомобиля, производится кассовым методом учета.

Пунк 3 статьи 34 и пункты 4 и 5 статьи 35 настоящего Закона вступают в силу со дня, следующего за днем  официального опубликования настоящего Закона, и распространяются также на совершенные после 1 июля 2018 года сделки по отчуждению автомобилей, считающихся предметом предпринимательской деятельности согласно пункту части 1 статьи 147 Налогового кодекса Республики Армения в редакции, действующей до вступления настоящего Закона в силу.

Пункт 6 статьи 34 настоящего Закона применяется в отношении доходов, получаемых в части  совершенных после 1 января 2020 года сделок по отчуждению.

Статья 43 настоящего Закона вступает в силу с 1 января 2020 года. Постановление Правительства, устанавливающее порядок учета получаемых от деятельности по организации лотерей доходов и осуществления контроля за ними, будет принято до 31 декабря 2019 года.

Пункты 3 и 5 статьи 44 настоящего Закона вступают в силу со дня, следующего за днем официального опубликования настоящего Закона, и применяются в целях исчисления налога с оборота в части доходов, получаемых от осуществляемой в сфере общественного питания деятельности за отчетные периоды, включаемые  в период после 1 января 2019 года.

Статья 46 настоящего Закона вступает в силу со дня, следующего за днем официального опубликования настоящего Закона. Налогоплательщики, превысившие до дня официального опубликования настоящего Закона включительно порог оборота по реализации в размере 18 миллионов драмов в части всех видов деятельности в течение текущего налогового года, не могут восстанавливать статус субъекта семейного предпринимательства в течение 2019 года.

Статья 68 настоящего Закона вступает в силу со дня, следующего за днем официального опубликования настоящего Закона, и применяется к отношениям, возникшим (возникающим) с 1 января 2019 года, и действует до 1 января 2021 года.



Президент Республики Армения          А. Саргсян

27.06.2019

ЗР-68-Ն